Tallinna Halduskohus
Kohtunik
Sirje Kaljumäe
Määruse tegemise aeg ja koht
31. oktoober 2016, Tallinn
Haldusasja number
3-16-2165
Haldusasi
Maksu- ja Tolliameti taotlus täitmist toimingute sooritamise loa saamiseks
Menetlusosalised
Taotleja - Maksu- ja Tolliamet, volitatud esindaja Merle Siibak Isik, kelle suhtes haldustoiminguks luba taotletakse – MaaStella OÜ (registrikood 12165373)
Asja läbivaatamise vorm
Lihtmenetlus
tagavate
esitas 28.10.2016 Tallinna Halduskohtule taotluse maksukorralduse seaduse (MKS) § 1361 lg 1 alusel täitmist tagavate toimingute sooritamiseks loa saamiseks, paludes kohtult luba Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti kaudu) aresti seadmiseks MaaStella OÜ arvelduskontodele kõikides Eesti krediidiasutustes kokku 101 920,59 euro ulatuses.
Maksuhaldur põhjendab taotlust järgmiselt.
Mexer Building OÜ-lt (registrikood 12029144), Domanus OÜ-lt (registrikood 12681717) ja ISL Partners OÜ-lt (registrikood 12528522) soetatud teenustelt ja kaupadelt tasutud käibemaksu sisendkäibemaksuna kokku summas 67 401,80 eurot. Nimetatud äriühingute arvetes kajastatud teenuste ja kaupade soetamisel on MaaStella OÜ teinud perioodil 2014 august – 2015 veebruar sularahas ning Swedbank AS ja LHV Pank AS pangakontodelt väljamakseid kogusummas 320 269,30 eurot. Kontrolli tulemusel on maksuhaldur koostanud kontrollakti projekti, milles on jõudnud järeldusele, et MaaStella OÜ ei ole kontrollitavatel perioodidel Mexer Building OÜ-lt ja Domanus OÜ-lt arvetes kajastatud teenuseid soetanud ja seega ei saanud neid samu teenuseid ka edasi müüa. Ka tehingut ISL Partners OÜ-ga ei ole kontrollitaval perioodil tegelikkuses toimunud ning arvetel kajastatud kaupu on soetatud tundmatult kolmandalt isikult. Maksuhalduril on alust arvata, et MaaStella OÜ on teadlikult koos Mexer Building OÜ-ga, Domanus OÜ-ga ja ISL Partners OÜ-ga vormistanud alusetuid dokumente, et jätta mulje tehingute toimumisest. Kuna Mexer Building OÜ, Domanus OÜ ja ISL Partners OÜ nimelt väljastatud arved ei vasta käibemaksuseaduse (KMS) § 37 nõuetele ning arvetel kajastatud äriühingute vahel tehingute teostatus ei leidnud kinnitust, siis on täitmata KMS § 29 lg-st 1 ja § 31 lg-st 1 tulenevad sisendkäibemaksu mahaarvamise tingimused ja MaaStella OÜ-l puudub õigus eespool mainitud äriühingute nimel väljastatud arvetel kajastatud teenuste ja kaupade soetamisel tasutud sisendkäibemaksu maha arvata. Samuti on maksuhaldur menetluse käigus tuvastanud, et MaaStella OÜ ei ole osutanud kontrollitavatel perioodidel teenuseid Metallehitus OÜ-le (registrikood 12204127), P&B Weld OÜ-le (registrikood 11400984) ja BaltWork Stiil OÜ-le (registrikood 12443837). Kuna MaaStella OÜ ei ole eespool mainitud äriühingutele teenuseid osutanud, siis puudub MaaStella OÜ-l ka õigus 2014 septembris deklareerida 20% määraga käivet summas 68 090,09 eurot ja 2014 novembris summas 134 925,01 eurot. Ühtlasi on kontrolli käigus selgunud, et MaaStella OÜ on teinud Swedbank AS ja LHV Pank AS pangakontodelt perioodil 2014 oktoober – 2015 veebruar Mexer Building OÜ ja Domanus OÜ arvete tasumiseks väljamaksed kogusummas 287 869,30 eurot ning perioodil 2014 august – september ISL Partners OÜ arvete tasumiseks sularaha väljamaksed kokku summas 32 400 eurot. Kuna MaaStella OÜ ei ole saanud 2014 septembris ja novembris Mexer Building OÜ, ISL Partners OÜ ja Domanus OÜ arvetel kajastatud teenuseid ja kaupu, kuid tegi eespool mainitud äriühingutele väljamaksed, kuuluvad need väljamaksed maksustamisele tulumaksuga kui ettevõtlusega mitteseotud kulud. Kontrolli tulemusel suureneb MaaStella OÜ maksukohustus kokku 101 920,59 (käibemaks 26 798,78 + tulumaks 75 121,81) eurot.
et tegemist on ettevõtlust takistava meetmega, kuid võttes arvesse asjaolu, et MaaStella OÜ on pannud toime maksupettuse, kajastades oma raamatupidamisarvestuses teadlikult tehinguid, mis tegelikult ei ole toimunud ning maksuhalduril on alust arvata, et peale kontrollakti kättesaamist ei pruugi MaaStella OÜ majandustegevus jätkuda sellises mahus, mis võimaldaks pärast maksuotsuse väljastamist maksusumma sissenõudmist. Seega on MaaStella OÜ pangakontode arest ainuke võimalus äriühingu võimaliku määratava maksusumma kättesaamiseks.
Esitatud taotlus vastab kohtu hinnangul MKS § 1361 lg-s 2 sätestatud nõuetele ja on vajalikul määral põhistatud. Kohtule on esitatud taotluse lahendamiseks vajalikud tõendid ja selgitused.
kõrvalehoidmise võimalust ka kasutada. Maksukohustuslase senine käitumine ja võimaliku maksukohustuse suurus osutavad vajadusele kasutada maksuhalduri võimaliku nõude tagamiseks MKS § 130 lg 1 p-s 3 nimetatud abinõu. Arvestades, et oht maksuotsuse täitmisest kõrvalehoidmiseks on suur ning arvelduskontode arestimine on ainuke võimalus maksuotsuse täitmist tagada, on arvelduskontodele aresti seadmine proportsionaalne meede. Sealjuures on maksuhalduri nõusolekul tagatud arestitud pangakonto kaudu äriühingu kohustuste täitmine (MKS § 131 lg 4).
/allkirjastatud digitaalselt/ Sirje Kaljumäe
5(5)
Allikas: Riigi Teataja avaandmed. Füüsiliste isikute nimed on kohtu poolt anonümiseeritud. Andmed on informatiivsed.