lahend.ee
KohtulahendidÕigusaktidEL õigusKüsiKohtudValdkonnadMCPKonto
KohtulahendidÕigusaktidEL õigusKüsiKohtudValdkonnadMCPKonto
Otsi
  • Kohtulahendid
  • Õigusaktid
  • ELi õigus
  • Kohtud
  • Valdkonnad
Tööriistad
  • Brauserilaiendus
  • MCP-server
  • Minu konto
  • Paketid ja hinnad
Nimistu
  • Kontakt
  • Privaatsus
  • nimistu.ee
  • Toeta tegevust
Allikad
  • Riigi Teataja
  • EUR-Lex
  • HUDOC
  • Riigikohus
lahend.eeKohtulahendid ja seadused Riigi Teatajast, ELi õigus EUR-Lexist, ettevõtete andmed nimistu.ee-st.Nimistu MTÜ
Kohtulahendid/3-16-2154/3

Maksuõigus › MTA taotlus täitmist tagavate toimingute sooritamiseks

HaldusasiJõustunudTallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja · 27.10.2016

Lahendi andmed

Riigi Teataja
Kohus
Tallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja
Kohtuasja number
3-16-2154/3
Asja liik
Haldusasi
Kategooria
Maksuõigus › MTA taotlus täitmist tagavate toimingute sooritamiseks
Menetlusliik
Erimenetlus
Kuulutamise aeg
27.10.2016
Staatus
Jõustunud
Sõnade arv
2025
Lahend PDF →Riigi Teatajas →
Salvesta kogumikku
Väljavõte Wordi

Viidatud sätted

Riigi Teataja
MKS § 1361 lg 1, 2HKMS § 264 lg 2, 4Loa andmise otsustamineMKS § 120 lg 1TagatisMKS § 130 lg 1Maksuhalduri täitetoimingud

Seotud ettevõtted

nimistu.ee
SOUL BROTHERS Osaühing11452099

Lahendi tekst

Riigi Teataja

Tallinna Halduskohus

Kohtunik

Sirje Kaljumäe

Määruse tegemise aeg ja koht

27. oktoober 2016, Tallinn

Haldusasja number

3-16-2154

Haldusasi

Maksu- ja Tolliameti taotlus täitmist tagavate toimingute sooritamise loa saamiseks

Menetlusosalised

Taotleja - Maksu- ja Tolliamet, volitatud esindaja Airi Lepassar Isik, kelle suhtes haldustoiminguks luba taotletakse – Soul Brothers OÜ (registrikood 11452099)

Asja läbivaatamise vorm

Lihtmenetlus

RESOLUTSIOON

1.Rahuldada Maksu- ja Tolliameti taotlus.
2.Anda Maksu- ja Tolliametile luba arestida Eesti Vabariigi kasuks Soul Brothers OÜ (registrikood 11452099) tulevikus tekkiva omandiõiguse üleandmise nõudeõigus ja rahalised nõuded AS-i LHV Pank vastu kokku 21 233 eurot 33 senti (kahekümne ühe tuhande kahesaja kolmekümne kolme euro ja kolmekümne kolme sendi) ulatuses.
3.Toimetada määruse ärakiri kätte Maksu- ja Tolliametile, kellel tuleb kohut viivitamata teavitada käesoleva loa alusel täitetoimingu sooritamisest. Seejärel toimetada määrus kätte Soul Brothers OÜ-le. Edasikaebamise kord Määruse peale võivad maksuhaldur ja isik, kelle õigusi määrus puudutab, esitada Tallinna Halduskohtu kaudu määruskaebuse Tallinna Ringkonnakohtule 15 päeva jooksul arvates määruse kättetoimetamisest.

TAOTLUS JA SELLE PÕHJENDUSED

Sarnased lahendid

Maksuõigus
  • 30.08.20263-26-2631/5Tallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja
  • 30.08.20263-26-2632/4Tallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja
  • 28.08.20263-26-1993/7Tallinna Ringkonnakohtu halduskolleegium
  • 25.08.20263-26-2163/7Tartu Ringkonnakohtu halduskolleegium
  • 21.08.20263-26-1065/3Tallinna Ringkonnakohtu halduskolleegium
  • 12.08.20263-26-365/7Tallinna Ringkonnakohtu halduskolleegium
1.Maksu- ja Tolliamet (MTA) esitas 26.10.2016 Tallinna Halduskohtule taotluse maksukorralduse seaduse (MKS) § 1361 lg 1 alusel täitmist tagavate toimingute sooritamiseks loa saamiseks, paludes kohtult luba Eesti Vabariigi kasuks (Maksu- ja Tolliameti kaudu) aresti seadmiseks Soul Brothers OÜ tulevikus tekkiva omandiõiguse üleandmise nõudeõigusele ja rahalistele nõuetele ASi LHV Pank vastu kokku 21 233,33 euro ulatuses.

Maksuhaldur põhjendab taotlust järgmiselt.

2.1.Maksuhaldur kontrollib 10.03.2016 korralduse nr 12.2-3/12.2-3/036297-1 alusel Soul Brothers OÜ maksustamisperioodide september-oktoober 2015 käibemaksu ja tulumaksu arvestamise, deklareerimise ja tasumise õigsust. Kontrolli käigus tuvastas maksuhaldur, et Soul Brothers OÜ võttis septembris 2015

AS-ilt Nordea Finance Estonia rendile sõiduauto Land Rover Discovery 4 ja oktoobris 2015 AS-ilt LHV rendile sõiduauto Land Rover Range Rover Sport. Maksuhaldurile esitatud dokumentide kohaselt müüs kõnealused sõidukid rendileandjatele OÜ Nordauto Grupp, kellele omakorda müüdi sõidukid OÜ KCapital (Land Rover Discovery 4) ja OÜ Amiksa Ehitus (Land Rover Range Rover Sport) poolt. Kontrolli käigus kogutud tõendite alusel on maksuhalduril alust arvata, et Soul Brothers OÜ ostis sõiduki Land Rover Discovery 4 eraisikust Vene Föderatsiooni kodanikult ja sõiduki Land Rover Range Rover Sport käibemaksukohustust mitteomavalt äriühingult ning müüs need ise seejärel edasi OÜ-le Nordauto Grupp, esitades tehingu vormistamiseks tahtlikult variühingute OÜ K-Capital ja OÜ Amiksa Ehitus andmed. Sellise tegevuse eesmärgiks oli maksuhalduri hinnangul Soul Brothers OÜ maksustatavalt käibelt tekkiva käibemaksu tasumise kohustusest kõrvalehoidumine. Maksuhalduri järeldusi kinnitavad muu hulgas asjaolud, et maksuhaldur on tuvastanud Soul Brothers OÜ juhatuse liikme ütluste vastuolud ja ebaõigsuse, OÜ K-Capital ei ole sõiduki müüki deklareerinud ja OÜ Amiksa Ehitus deklareeris müüki pool aastat hiljem, need äriühingud ei ole sõiduki müügilt käibemaksu tasunud ning mõlema äriühingu juhatuse liikmed ei oska sõidukite müügiga seonduvaid asjaolusid selgitada ega ole sõidukite müügidokumente ise allkirjastanud, OÜ K-Capital ja OÜ Amiksa Ehitus ettevõtlusega ei tegele. Kuna maksuhalduri järelduste kohaselt ostis Soul Brothes OÜ sõidukid ise ja müüs need edasi OÜ-le Nordauto Grupp, kuulub OÜ Soul Brothers maksustatava käibena deklareerimisele sõidukite müük OÜ K-Capital ja OÜ Amiksa Ehitus eest arvel märgitud summades, s.o kokku 106 166,67 eurot ja riigieelarvesse tasumisele käibemaks 21 233,33 eurot.

2.2.Maksuhalduril on põhjendatud kahtlus, et pärast rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks. Soul Brothers OÜ on pannud maksuhalduri hinnangul toime maksupettuse. Olukorras, kus isik on tõenäoliselt osalenud maksupettuses ehk teadlikult ja eesmärgipäraselt tegutsenud maksukohustuse vähendamise nimel, on põhjendatud eeldada, et soovimatus maksukohustust täita säilib ka tulevikus. Soul Brothers OÜ 2015 majandusaasta aruande kohaselt on äriühingul laenukohustusi kokku 102 489 eurot. Soul Brothers OÜ esitatud LHV Pank AS pangakonto väljavõtte kohaselt on äriühingul rahalisi vahendeid 31.07.2016 seisuga 169,70 eurot ja Nordea Pank AS pangakonto väljavõtte kohaselt 6913,41 eurot ning pearaamatu väljavõtte kohaselt on äriühingu kassa jääk 01.08.2016 seisuga 6476,33 eurot. Äriühingul puudub registervara ning osakapitalile on seatud kohtutäituri keelumärge. Seega viitavad äriühingu varaline seis ja suur laenukoormus äriühingu suutmatusele määratavat maksukohustust tasuda. Nii pangakontol kui kassas oleva raha puhul on tegemist väga likviidse varaga, mis võidakse igal hetkel äriühingust välja viia. Seda eriti olukorras, kus maksuhalduril on põhjendatud kahtlus, et äriühing on juba vältinud maksude tasumist. Kuna Soul Brothers OÜ ainsaks varaks on pangakontol ja kassas olev raha, millise kolme kuu tagune seis ei võimaldanud kogu maksusumma tasumist, ei saa maksuhaldur olla kindel, et äriühingu pangakontol on ka tulevikus piisavalt vahendeid maksuotsusega määratava maksusumma tasumiseks.
2.3.Kinnisturegistri, Eesti väärtpaberiregistri, Maanteeameti liiklusregistri ja väikelaeva registri andmetel ei kuulu Soul Brothers OÜ-le kinnisvara, väärtpabereid, sõidukeid ega väikelaevu. Seega puudub ettevõttel registervara, millele sissenõuet pöörata. Maksuhaldur ei pea põhjendatuks Soul Brothers OÜ pangakontole aresti seadmist põhjusel, et see pärsib võimalusi ettevõtlusega jätkata ja maksukohustuslasel võib tekkida käibevahendite nappus. Soul Brothers OÜ on 20.07.2016 sõlminud AS-iga LHV Pank kapitalirendilepingu nr 131403 Volvo ECR88D roomik-ekskavaatori väljaostmiseks. Kuna maksukohustuslasel puudub muu vara, on ainsaks võimalikuks täitetoiminguks vallasasja omandiõiguse üleandmise nõudeõigusele aresti seadmine, mis on leebeim võimalik täitmist tagav toiming. Selle täitetoiminguga ei takistata äriühingu majandustegevust ning äriühing saab vara jätkuvalt kasutada oma majandustegevuse tarbeks. Volvo ECR88D roomikekskavaatori väärtuseks on hinnatud 65 000 eurot. Kuigi maksuhalduri tulevane nõue praegusel hetkel ei ole proportsionaalne määratava maksusummaga, on kapitalirendileping sõlmitud 5 aastaks ning vara hind selle kasutamisega ainult langeb. Masinatele ja seadmetele kehtestatud amortisatsiooni määr on 20% aastas, mis tähendab seda, et pärast 5 aasta möödumist on vara jääkväärtuseks 21 299 eurot. Samas ei ole käesoleval hetkel prognoositav vara seisukord 5 aasta pärast ja millise hinnaga oleks sellele varale

2(5)

nõudlust. Seega on tõenäoline, et vara väärtus omandiõiguse ülemineku ajal on proportsionaalne sissenõutava maksusummaga.

2.4.Tulenevalt MKS § 1361 lg 2 p-st 3 lõpetab maksuhaldur Soul Brothers OÜ vastu suunatud täitetoimingu, kui Soul Brothers OÜ on esitanud tagatise MKS § 120 lg 1 p 3, § 121 kohaselt summas 25 479,80 eurot (21233,33 eurot + 4246,67 eurot ehk 20% nõude summast täitemenetluse võimaliku kuluna), valides tagatise liigi vastavalt MKS §-s 122 loetelule. Kui Soul Brothers OÜ soovib tagatissumma kanda deposiiti, siis on kantava deposiidi väärtuseks 21 233,33 eurot. Kui täitetoimingu sooritamise tinginud asjaolu on ära langenud või kui maksukohustuslane on esitanud tagatise võimaliku rahalise nõude või kohustuse tagamiseks, lõpetab maksuhaldur täitetoimingu hiljemalt kahe tööpäeva jooksul.

KOHTU PÕHJENDUSED

3.Halduskohtumenetuse seadustiku (HKMS) § 264 lg-s 1 on sätestatud, et kohus annab seadusega sätestatud juhtudel haldustoimingu tegemiseks loa või pikendab seda.
4.HKMS § 264 lg 2 kohase taotluse loa saamiseks esitab selleks volitatud haldusorgan kirjalikult koos põhjendusega ning seaduses ettenähtud ja asja otsustamiseks vajalike tõendite ja seletustega. Kohus võib nõuda täiendavate tõendite või seletuste esitamist. HKMS § 264 lg 4 kohaselt otsustab kohus loa andmise viivitamatult kirjaliku määrusega ainuisikuliselt lihtmenetluses. MKS § 1361 ei sätesta maksukohustuslase seletuse esitamist maksuhalduri täitetoimingute sooritamiseks loa andmise menetluses. Kuna antud juhul ei näe seadus ette seletuse küsimist isikult, kelle suhtes sooritatavaks toiminguks loa andmist otsustatakse, samuti ei tulene seadusest kohustust otsustada asi kohtuistungil, siis otsustab kohtunik loa andmise ainuisikuliselt, viivituseta ja kohtuistungit pidamata.
5.MKS § 1361 lg 1 sätestab, et kui maksude tasumise õigsuse kontrollimisel tekib põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks, võib maksuhalduri juht või tema volitatud ametnik teha halduskohtule taotluse loa saamiseks, et sooritada MKS § 130 lõikes 1 sätestatud täitetoimingud. Maksuhalduril on muuhulgas õigus pöörata sissenõue rahalisele õigusele MKS-ga ja täitemenetlust reguleerivate õigusaktidega sätestatud korras (MKS § 130 lg 1 p 3) või arestida muud varalised õigused, millele ei saa sissenõuet pöörata sama lõike punkti 3 alusel (p 4).
6.MKS § 1361 lg-s 1 nimetatud loa andmine eeldab esmalt, et maksuhaldur on läbi viimas menetlust, mille eeldatavaks tulemuseks on isiku maksukohustuse kindlaksmääramine ning teiseks peab esinema põhjendatud kahtlus, et pärast maksuseadusest tuleneva rahalise nõude või kohustuse määramist võib selle sundtäitmine maksukohustuslase tegevuse tõttu osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks. Kohus ei kontrolli seejuures üksikasjalikult seda, kas käimasoleva maksumenetluse tulemusena maksuhalduri poolt eelduslikult tehtav maksuotsus oleks õiguspärane. Võimaliku maksuotsuse sisuline kohtulik kontroll on võimalik pärast sellise otsuse tegemist esitatava kaebuse alusel. MKS § 1361 lg 1 nimetatud loa andmisel saab kohus lähtuda maksuhalduri kinnitusest, et maksumenetlus on käimas. Taotluse rahuldamiseks ei oleks alust, kui maksuhalduri esitatud andmete põhjal oleks kavandatava maksuotsuse või vastutusotsuse tegemine ilmselgelt õigusvastane. Halduskohus otsustab maksuhaldurile täitmist tagavate toimingute sooritamiseks loa andmise olukorras, kus tuleb tegutseda ennetavalt ja puuduvad kindlad tõendid isiku käitumise kohta tulevikus. Seega on tegemist prognoosiga, kus maksuhalduril ja halduskohtul tuleb hinnata isiku käitumise võimalikkust ja kahjulike tagajärgede saabumise tõenäosust.
7.MKS § 1361 lg 2 kohaselt peavad taotluses olema märgitud järgmised andmed: 1) põhjendus, millest nähtub võimaliku maksukohustuse sissenõudmise oluline raskenemine või võimatus; 2) võimaliku rahalise nõude või kohustuse hinnanguline suurus; 3) andmed tagatise kohta, mille esitamisel maksuhaldur lõpetab täitetoimingud; 4) üks või mitu käesoleva seaduse § 130 lg 1 või täitemenetluse seadustikus sätestatud täitetoimingutest ning põhjendus, miks maksuhaldur peab valitud toimingu tegemist vajalikuks. 3(5)

Esitatud taotlus vastab kohtu hinnangul MKS § 1361 lg-s 2 sätestatud nõuetele ja on vajalikul määral põhistatud. Kohtule on esitatud taotluse lahendamiseks vajalikud tõendid ja selgitused.

8.Maksuhaldur kontrollib 10.03.2016 korralduse nr 12.2-3/12.2-3/036297-1 alusel Soul Brothers OÜ maksustamisperioodide september-oktoober 2015 käibemaksu ja tulumaksu arvestamise, deklareerimise ja tasumise õigsust (tl 9-10). Kõnealuse kontrollimenetluse tulemusena on võimalik Soul Brothers OÜ-le maksuotsuse tegemine, millega määratakse kindlaks täiendav maksukohustus. Maksuhalduril on tuvastatud asjaolude järgi alust arvata, et Soul Brothes OÜ on toime pannud maksupettuse eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu summat. Selle tegevuse tulemusel jäi riigieelarvesse laekumata käibemaks summas 21 233,33 eurot. Taotluses välja toodud asjaolude pinnalt ei saa väita, et maksuotsuse tegemine oleks välistatud või ilmselgelt võimatu. Seega on täidetud eeldus, et kontrolli tõenäoliseks tulemuseks on rahalise nõude või kohustuse määramine.
9.Samuti on täidetud MKS § 1361 lg-s 1 sätestatud eeldus, et kontrolli tulemusel antava haldusakti sundtäitmine võib osutuda oluliselt raskemaks või võimatuks tulenevalt maksukohustuslase tegevusest. Maksuhaldur on veenvalt põhjendanud seisukohta, et äriühingul ei pruugi maksu määramise hetkeks olla piisavalt rahalisi vahendeid määratava maksukohustuse tasumiseks. Maksuhaldur on välja selgitanud, et äriühingul puudub registervara, mille arvelt maksukohustust täita. Samuti on maksuhaldur välja toonud Soul Brothers OÜ suure laenukoormuse ning näidanud, et kassas ja pangakontodele maksukohustuse katteks piisavalt rahalisi vahendeid ei ole. Kohus nõustub maksuhalduriga ka selles, et pangakontodel ja kassas oleva raha olemasolu ja hulk on ajas kiiresti muutuv. Samuti ei kajasta konto võimalik hetkeseis äriühingu maksevõimet usaldusväärselt. Arvestades Soul Brothers OÜ-le määratava maksukohustuse suurust, äriühingul registervara puudumist ning äriühingu varalist seisu, peab kohus usutavaks, et äriühingu varaline olukord ei pruugi määratava maksukohustuse tasumist võimaldada. Maksumenetluses kogutud tõendid loovad kahtluse maksupettusest. Seetõttu võib maksukohustuslane asuda ka tulevikus maksude maksmisest kõrvale hoiduma, mistõttu on taolise olukorra vältimiseks vajalik anda maksuhaldurile luba võimaliku tulevase maksuotsuse täitmist tagavate toimingute sooritamiseks enne kohustuse kindlaksmääramist maksuotsusega.
10.Maksuhaldur on põhjendanud taotletava abinõu – Soul Brothers OÜ tulevikus tekkiva omandiõiguse üleandmise nõudeõiguse ja rahaliste nõuete AS-i LHV Pank vastu arestimine kokku 21 233,33 euro ulatuses – valikut. Maksuhaldur on taotlusele lisanud AS LHV Pank (liisinguandja) ning Soul Brothers OÜ (liisinguvõtja) vahel sõlmitud kapitalirendilepingu nr 131403 selles märgitud vara (Volvo ECR88D roomik-ekskavaator) liisimiseks (tl 76-80) ning ostu-müügilepingu nr 131403-OM (tl 74), millest nähtub kõnealuse vara müüjana Soul Brothers OÜ ja ostjana AS LHV Pank. Neist lepingutest ja taotluse põhjendustest nähtuvalt on taotluses märgitud nõuete tekkimine võimalik. Kohus leiab, et valitud abinõu on põhjendatud. Äriühingul puudub registervara, mille arvelt määratava maksukohustuse täitmist tagada. Kohus nõustub, et Soul Brothers OÜ arvelduskontode arestimine takistaks aga äriühingu majandustegevust. Arvestades maksukohustust ning maksukohustuslase varalist seisu, koormab maksuhalduri taotletud viisil täitetoimingu sooritamine maksukohustuslast minimaalselt ning seeläbi on tagatud ka maksuhalduri nõude täitmine. Seega on maksuhalduri taotletud täitetoimingu sooritamine proportsionaalne viis maksuhalduri nõude ja võimalike täitekulude tagamiseks. Taotleja on ka esitanud veenvad selgitused selle kohta, et kuigi hindamisakti järgi (tl 82-83) on kapitalirendi lepingu esemeks oleva vara väärtus (18.07.2016 seisuga 65 000 eurot) oluliselt suurem tagatavast võimalikust maksunõudest, tuleb arvestada vara amortiseerumist ja võimalikku turuhinda.
11.Taotluses on märgitud, et maksuhaldur lõpetab täitetoimingud isiku suhtes, kui isik esitab MKS § 120 lg 1 p 3, § 121 ja § 122 kohase tagatise ning valitud tagatise väärtus peab olema 25 479,80 eurot (määratav maksukohustus 21 233,33 eurot + 20% sundtäitmise kuludeks ehk 4246,67 eurot), mis katab nii maksuvõla kui eeldatavad täitemenetluse kulud. Kohtu hinnangul on taotluses märgitud täitekulude suurus põhjendatud. Kui Soul Brothers OÜ soovib tagatissumma kanda deposiiti, siis on deposiidi kantava väärtuseks 21 233,33 eurot.

4(5)

12.Kohus leiab ülaltoodut arvestades, et taotluse rahuldamine maksuhalduri märgitud viisil ja suuruses on vajalik, proportsionaalne ja põhjendatud.

/allkirjastatud digitaalselt/ Sirje Kaljumäe

5(5)

Allikas: Riigi Teataja avaandmed. Füüsiliste isikute nimed on kohtu poolt anonümiseeritud. Andmed on informatiivsed.

  • 07.08.20263-26-2391/2Tallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja
  • 30.07.20263-26-2188/2Tallinna Halduskohus Tallinna kohtumaja