1-21-7860/8 - Majandusalased süüteod - Maksualased süüteod - Pärnu Maakohus Kuressaare kohtumaja - lahend.ee

1.Adam Tamjärve süüdistatakse selles, et tema ühingute W J MTÜ (1), S GÜhing (2), U RÜhing (3) ja S V Ühing (4) ning äriühingu S OÜ (5) juhatuse liikmena ning M A OÜ, mis alates 26.08.2020 kannab ärinime VK OÜ (6) volitatud esindajana e-maksuametis, kes äriseadustiku (RT I 1995, 26, 355; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega) § 180 lg 1 ja § 183 tulenevalt oli vastutav äriühingu juhtimise ja esindamise ning raamatupidamise korraldamise ja raamatupidamisandmete õigsuse eest; samuti, kes lähtuvalt maksukorralduse seaduse (RT I, 2002, 26, 150, edaspidi MKS) § 8 lg-st 1 pidi tagama ühingute W J MTÜ, S GÜhing, U RÜhing ja S V Ühing ning äriühingute S OÜ ja VK OÜ maksukorralduse seadusest ja maksuseadusest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise; samuti, kes oli käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554, koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 11 lg 1, § 29 lg 1, lg 3 p 1 ning § 31 lg 1 alusel vastutav äriühingu ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest, ei täitnud eelloetletud kohustusi nõuetekohaselt. Adam Tamjärv esitas tahtliku tegevusena ühingute W J MTÜ, S GÜhing, U RÜhing ja S V Ühing ning äriühingute S OÜ ja VK OÜ nimelt, kas juhatuse liikmena või volitatud isikuna e-maksuameti kaudu ajavahemikul 24.04.2017 kuni 20.12.2020 käibedeklaratsioone (KMD), sh ka parandatud käibedeklaratsioone. Adam Tamjärv deklareeris nende ühingute ja äriühingute käibedeklaratsioonides maksustamisperioodil märts 2017 kuni oktoober 2020 nii alusetult kaupade ja teenuste osutamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu (KMD lahter 4) kui ka soetamisel tasutud käibemaksu, mis on lubatud sisendkäibemaksuna (KMD lahter 5) maha arvata. Tegelikkuses ühingute W J MTÜ, S GÜhing, U RÜhing ja S V Ühing ning äriühingute S OÜ ja VK OÜ müügitehinguid (KMD INF A osas) ja ostutehingud (KMD INF B osas) reaalselt ei toimunud ja raamatupidamises puudusid deklareeritud arved. Adam Tamjärve esitas maksuhaldurile teadvalt käibedeklaratsioonides valeandmeid eesmärgiga tekitada ühingutele alusetu käibemaksu tagastusnõue. Vastavalt KMS § 29 lg 3 p 1 on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks. KMS § 31 lg 1 järgi teiselt maksukohustuslaselt kauba soetamise või teenuse saamise korral arvatakse sisendkäibemaks maksustatavast käibest maha arve alusel, mis vastab KMS § 37 sätestatud nõuetele. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, s.o kauba või teenuse müüja nimi, aadress ja käibemaksukohustuslasena registreerimise number. KMS § 34 lg 1 tulenevalt, kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil mahaarvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras. Mahaarvamise õigust ei teki, kui tegelikkuses ei ole arvetel näidatud tehingud toimunud, st KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses ei ole käivet toimunud. Adam Tamjärvel polnud õigust deklareerida olematute tehingute ja arvete alusel sisendkäibemaksu, kuna ühingud W J MTÜ, S GÜhing, U RÜhing ja S V Ühing ning äriühingud S OÜ ja VK OÜ ei olnud teostanud tehinguid ja puudusid arved. Nimetatud ühingute ja äriühingute nimelt maksuhaldurile, so Maksu- ja Tolliametile, alusetute tehingute kandmisega käibedeklaratsioonidele ja nende esitamisega rikkus Adam Tamjärv KMS § 29 lg 3 p 1 ja § 31 lg 1 nõudeid. Adam Tamjärve poolt maksuhaldurile käibedeklaratsioonides valeandmete esitamise tulemusel tekkisid alusetult käibemaksu tagastusnõuded (KMD lahter 13), mis kanti ühingute ja äriühingute ettemaksukontodele. Adam Tamjärv taotles ettemaksukontodele laekunud summad riigilt tagasi ühingute ja äriühingute arvelduskontodele järgmiselt.

alates 23.09.2020 VK OÜ arvelduskontole nr EE817700771003164010, kust rahalised vahendid kanti suuremas osas edasi V Te isiklikele arvelduskontodele nr EE417700771002172032 selgitusega „Kuluaruanne“, kokku summas 23 932,50 eurot. Adam Tamjärve poolt maksuhaldurile valeandmete esitamisega tekkis alusetu enammakse Adam Tamjärve poolt juhitud nelja ühingu - W J MTÜ, S GÜhing, U RÜhing ja S V Ühing - ning kahe äriühingu S OÜ ja VK OÜ, kokku summas 195 163,34 eurot, millest 190 653,25 eurot tagastati ühingute ja äriühingute arvelduskontodele, kus see lõpuks jõudis Adam Tamjärve isiklikku kasutusse. Seoses maksukontrolli läbiviimisega ühingutes S GÜhing, U RÜhing ja S V Ühing, mille raames kontrollitakse käibemaksu enammakse õigsust, on jäänud ühingutele tagastamata 2020. aasta augustikuu käibemaksudeklaratsioonis deklareeritud käibemaksu enammaksed vastavalt 993,17 eurot, 992,26 eurot ja 990,45 eurot Adam Tamjärve tahtest olenemata põhjustel. Võttes arvesse, et Adam Tamjärve on maksustamisperioodil 2017. aasta märts kuni 2020. aasta detsember ühingute W J MTÜ, S GÜhing, U RÜhing ja S V Ühing ning äriühingute S OÜ ja VK OÜ käibedeklaratsioonide põhivormidel ja selle lisades INF A ja INF B osadel ajavahemikul 24.04.2017 kuni 20.12.2020 esitanud valeandmeid ja rikkunud sellega nii MKS § 6 lg 1 p 1, § 6 lg 2, § 83 lg 4, § 85 lg 4 kui KMS § 3 lg 4 p 1, § 24 lg 1, § 29 lg 1, 2, 3 p 1, § 31 lg 1, § 37 ja § 38 lg 1 sätestatut, tekitas teadlikult käibede-klaratsioonides valeandmete esitamisega näiliku tagastusnõude õiguse suurendamise kokku summas (41530,59+ 36772,68+ 27336,73+ 35780+ 28025,71+ 25717,63=) 195 163,34 eurot ehk enam kui suurele kahjule vastava summa võrra, millega tekitas Adam Tamjärv Eesti Vabariigile KarS § 121 p 2 kohaselt suure varalise kahju. Adam Tamjärv kasutades ebaseaduslikult tekkinud õigust taotles ühingutele ja äriühingutele ajavahemikul mai 2017 kuni detsember 2020 enammakstud käibemaksu väljamakseid kokku summas (40816,16+ 35745,42+ 25823,00 + 34776,08 + 27785,63 + 25706,96 =) 190 253,25 eurot, millest ajavahemikul mai 2017 kuni jaanuar 2021 kandis edasi oma isiklikele pangakontodele kokku 134 065,07 eurot ning V Te isiklikule pangakontole kokku 23 932,50 eurot. Seega, Adam Tamjärv tahtlikult maksuhaldurile teadvalt valeandmete esitamisega tagastusnõude suurendamise eesmärgil ja millega suurendas alusetult tagastusnõuet suurele kahjule vastavas summas, pani toime KarS § 3891 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Tabel 1 Aasta