Majandusalased süüteod › Maksualased süüteod

KriminaalasiJõustunudHarju Maakohus Liivalaia kohtumaja · 17.03.2017

Lahendi andmed

Riigi Teataja

Kohus: Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja
Kohtuasja number: 1-17-807/20
Asja liik: Kriminaalasi
Kategooria: Majandusalased süüteod › Maksualased süüteod
Menetlusliik: Kokkuleppemenetlus
Kuulutamise aeg: 17.03.2017
Staatus: Jõustunud
Sõnade arv: 19 079

Lahend PDF →Riigi Teatajas →

Salvesta kogumikku

Väljavõte Wordi

Lahendi tekst

Riigi Teataja

Harju Maakohus

Otsuse tegemise aeg ja koht

17.03.2017. a Tallinnas Liivalaia kohtumajas

Kriminaalasja number

1-17-807 (kohtueelses menetluses 15930000140)

Kohtukoosseis

Kohtunik Velmar Brett

Kohtuistungi sekretär

Leili Merila

Tõlk

Katrin Liiva

Kriminaalasi

I.X.T süüdistuses KarS § 3891 lg 3 järgi, H.J süüdistuses KarS § 3891 lg 2 järgi, G.N süüdistuses KarS § 3891 lg 2 järgi, P.B süüdistuses KarS § 3891 lg 2 järgi, K.E süüdistuses KarS § 3891 lg-te 2 ja 3 - KarS § 22 lg 3 järgi ning V.P süüdistuses KarS § 3891 lg-te 2 ja 3 - KarS § 22 lg 3 järgi kokkuleppemenetluses

Prokurör

vanemprokurör Maria Entsik

Süüdistatav

I.X.T, registrikood: XXX, seaduslik esindaja: juhatuse liige K.E, aadress: XXX, kriminaal- ja väärteokorras karistamata, tõkendit ei ole kohaldatud;

Kaitsja

jurist Danil Lipatov (kokkuleppel)

Süüdistatav

H.J, isikukood: XXX, xx kodanik, emakeel: vene keel, haridus: kesk-eri haridus, töökoht: I.X.T, elukoht: XXX, kehtivaid kriminaalkaristusi 1, kehtivaid väärteokaristusi ei ole, kahtlustatavana kinni peetud alates 15.03.2016. a, tõkendit vahistamine kohaldatud 17.03.2016. a – 01.09.2016. a, alates 01.09.2016. a kohaldatud tõkendit elukohast lahkumise keeld;

Kaitsja

vandeadvokaat Gerly Kask (kokkuleppel)

Süüdistatav

G.N, isikukood: XXX, xx kodanik, emakeel: eesti keel, haridus: keskharidus, töökoht: xxxx, elukoht: XXX, karistusregistri kohaselt kriminaalkorras karistamata,

1-17-807 kehtivaid väärteokaristusi 1, kahtlustatavana kinni peetud 15.03.2016. a – 17.03.2016. a, alates 17.03.2016. a kohaldatud tõkendit elukohast lahkumise keeld; Kaitsja

Sarnased lahendid

Majandusalased süüteod

1-17-807 15.03.2016.a. xxxx asuva angaaris oleva kontori ripplae pealt leitud ja ära võetud I.X.T raamatupidamisdokumendid, millised kinnitati kohapeal tõkenditega nr FT0395785, FT0395788, FT0395787, FT0395786, FT0395782, FT0395784, FT0395789, FT0395781, FT0395783, FT0395790 – KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada I.X.T-le . 15.03.2016.a. xxxx asuva angaaris olevast kontorist ära võetud dokumendid, millised kinnitati kohapeal tõkenditega nr 000728865, 0000728866, 000728867, 00728868 ja 000728863 – KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada I.X.T-le . 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus koostatud skeemis olevalt töökohalt nr 1 ära võetud dokumendid, paberid ja märkmed, mis pitseeriti tõkenditega nr FT0405799, FT0396304, FT0405793, FT0396305, FT0405795, FT0405800, FT0405794, FA1735540, FA0405792, FA0405791 – KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada I.X.T-le . 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus koostatud skeemis olevalt töökohalt nr 2 ära võetud dokumendid, paberid ja märkmed, sh dokumendid, mis pitseeriti tõkenditega nr FT0406107, FT0406104, FT0396307 ja FT0406108 – KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada I.X.T-le . 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus koostatud skeemis olevalt laua nr 2 ja kapi nr 3 vahel olevast keskmisest pappkastist „büroomaailma“ kirjega kilekotist ära võetud CMR-lehed, mis suleti tõkendiga nr FT0396328 – KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada I.X.T-le . 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus koostatud skeemis olevast kapist nr 3 ära võetud lahtised dokumendid, mis suleti tõkendiga nr FA1735532 – KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada I.X.T-le . 15.03.2016.a. xxxx asuva kontori läbiotsimise käigus leitud ja ära võetud dokumendid, millised võeti ära riiulilt nr 5 ja 11 ning millised kinnitati kohapeal tõkenditega nr FT0396163, FT0396169, FT1735546, FT1735544, FT0396168, FT0396162, FT1735584, FT1735586, 000728864, FT0396303, FT0396309, FT0396306, FA1735539, FA1735531 – KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada I.X.T-le . 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus koostatud skeemis olevalt laualt nr 7 ära võetud dokumendid, mis pitseeriti tõkenditega nr FT0395749; FT0395749; FT 0395738 – KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada I.X.T-le . 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus koostatud skeemis olevalt 7.töökohalt ära võetud visiitkaardid, mis pitseeriti tõkenditega nr FA1735538 – KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada I.X.T-le . 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus koostatud skeemis olevalt 9.töökohalt (I.X.T juhtivtöötaja G.N-i abilise V.V töökoht) ära võetud dokumendid ja paberid, mis pitseeriti tõkenditega nr FT0395810, FT0395808 ja FT0395809 – KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada I.X.T-le . 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus koostatud skeemis olevalt laualt nr 10 asuvast reisikohvrist ära võetud dokumendid, mis pitseeriti tõkendiga nr FT0395737 – KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada I.X.T-le . 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus ära võetud I.X.T pitsat (ümbrik nr 16) - KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada I.X.T-le . 15.03.2016.a P.B sõiduki Volkswagen Touareg registreerimismärgiga xxxx läbiotsimise käigus kindalaekast leitud ja ära võetud I.X.T pitsat (ümbrik nr 3) - KrMS § 126 lg 3 p 2

1-17-807 kohaselt tagastada I.X.T-le . 15.03.2016.a P.B sõiduki Volkswagen Touareg registreerimismärgiga xxxx läbiotsimise käigus sülearvuti koti seest leitud ja ära võetud dokumendid ja paberid, mis pitseeriti tõkendiga nr 002755479 - KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada P.B’le (P.B, ik XXX). P.B kinnipidamise käigus 15.03.2016.a ära võetud esemed ja märkmepaberid (ümbrik nr 2): 1) SEB Business MasterCard xxxx, kehtiv kuni 08/18; 2) SEB Business VISA xxxxx, kehtiv kuni 04/16; 3) PIN-kalkulaator kirjega SEB, numbriga xxx, millega saab kasutada I.X.T arvelduskontot 4) Kollane märkmepaber, millel käsikirjalised kirjed: xxxx - KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada P.B’le. 15.03.2016.a. N.O töökohas xxxx-s aadressil xxxx mis on ka N.O elukoht, läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis pitseeriti tõkenditega nr FA1735295 ja FA1735522 KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada N.O’le (N.O, ik xxxx). 15.03.2016.a. A.D’i kasutuses olevas sõidukis Mercedes Benz S350, reg nr xxxx, toimunud läbiotsimise käigus vabatahtlikult välja antud dokumendid, mis pitseeriti tõkenditega nr FA1735951, FA1735952, FA1735959, FA1735958, FA1735960, FA1735956, FA1735955, FA1735954, FA1735393, FA1735392, FA1735391, FA1735957 - KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada A.D’ile (A.D, ik xxxx). 15.03.2016.a. A.D’i elukohas aadressil xxxx toimunud läbiotsimise käigus ära võetud mobiiltelefon Samsung GT-E1200r IMEI-koodiga xxxx ja Elisa SIM-kaardiga nr xxxx (abonentnumber xxxx), tagaküljel käsitsi kirjutatud „xxxxx“ (ümbrik nr 8) - KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada A.D’ile. 15.03.2016.a. A.D’i kasutuses olevas sõidukis Mercedes Benz S350, reg nr xxxx, toimunud läbiotsimise käigus vabatahtlikult välja antud SEB Business deebetkaart nr xxxx A.D xxxx nimele (ümbrik nr 7) - KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada A.D’ile. 15.03.2016.a. H.J’u kasutuses olevas sõidukis Volvo XC 70, reg nr xxxx, toimunud läbiotsimise käigus ära võetud siniste kaantega ruuduline märkmik, mis pitseeritud tõkendiga nr FA1735202 ja dokumendid, mis pitseeritud tõkendiga nr FA1735201 – KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada H.J’le (ik XXX). 15.03.2016.a. H.J’u kahtlustatavana kinnipidamise käigus 15.03.2016 xxxx maja ees ära võetud SEB Business pangakaart nr xxxx I.X.T H.J nimele (ümbrik nr 4) - KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada H.J’le. 15.03.2016.a. aadressil xxxx II korrusel ruumist xx H.J töölaualt leitud ja ära võetud dokumendid, millised kinnitati kohapeal tõkenditega nr FT0395864 ja FT0395865 ning lahtised kilede vahel olevad dokumendid: kiirköitja kilede vahel asuvad kolmepoolne leping I.X.T, B.P ja Oü F vahel 29.02.2016.a. vastastikuste arvete tasaarveldamise kohta koos saldoteatistega 2-s ekseplaris; CI OÜ arve nr 17, 01.02.2016.a. kohta OÜ-le F koos N kviitungiga; avaldus 23.02.2016 OÜ B.Pi poolt OÜ-le F rendilepingu lõpetamiseks 2 ekseplaris; avaldus 23.02.2016 I.X.T poolt OÜ-le F rendilepingu lõpetamiseks 2 ekseplaris; Audi A6 müügi arve OÜ M.H poolt koos kassa sissetulekuorderiga ja aktiga A.Sle, sõiduki tehnilise passi koopia – KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada H.J-le. 15.03 2016.a. läbiotsimise käigus aadressil xxxx II korrusel asuva kontori nr xx P.J töökohalt ära võetud märkmepaberid ja dokumendid, mis läbiotsimise käigus kinnitatud

V.P’i elukohas aadressil xxxx 15.03.2016 läbiotsimise käigus leitud ja ära võetud USB-mälu Kingston DTSE9 ja märkmepaber käsikirjaliste kirjetega, mis algavad xxxx ja lõpevad xxxx (ümbrik nr 6) - KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada V.P-le (V.P, ik XXX). 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus laualt nr 2 vasakust nurgast paberkotis kirjega „Paris Stockmann“ leitud ja ära võetud pitsat kirjega „OÜ V reg.kood xxxx“ (ümbrik nr 9) – KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitada. 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus laua nr 2 ja kapi nr 3 vahelt vasakpoolsest kastist leitud ja ära võetud visiitkaart V.M, SIA K.A nimele (ümbrik nr 10) – KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitada. 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus klaaslaua nr 4 all olevast nelja sahtliga kapi teisest sahtlist ära võetud A.G OÜ. U.A Ltd, H.M OY pitsatid ja sumuti pitsat jäljendiga: member of tha board: P.B R (ümbrik nr 11) – KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitada. 15.03.2016.a I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus klaaslaua nr 4 riidest sahtlist, (ülevalt esimene) ära võetud DNB PIN-kalkulaator xxxx, mis on väljastatud E.Sele ja millega saab kasutada A UAB arvelduskontot. (ümbrik nr 12) – KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitada. 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus klaaslaua nr 4 riidest sahtlist, (ülevalt esimene) ära võetud paberileht kirjetega, mis algavad: „xxxx“ ja lõpevad: „xxxx“., mis asus punast värvi mullikiles – KrMS § 126 lg 3 p 4 alusel hävitada ning klaaslaua nr 4 all olevast nelja sahtliga kapi teisest sahtlist ära võetud SEB PINkalkulaator xxxx, esikaanel kirjega: xxxx (AP OÜ PIN-kalkulaator) (ümbrik nr 13) - KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastada AS-le SEB Pank. 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus riiulist nr 5 vasakpoolselt ülevalt teiselt riiulil leitud ja ära võetud kaks karpi (ümbrik nr 14): 1) Sinine karp, millel käsikirjalised kirjed: (xxxx) xxxx: -

1-17-807 teenust, vajadusel korraldades ja juhendades nende variisikutest juhatuse liikmete tegevust, mille tulemusena sai võimalikuks S.V OÜ kasutamine I.X.T puhverettevõttena, millise 20%lise käibemaksumääraga arveid I.X.T oma raamatupidamises kajastas. S.V OÜ omakorda kajastas oma raamatupidamises variühingute A.P OÜ ja A.E näilikke 20%-lisi käibemaksumääraga arveid. A.P OÜ ja A.E OÜ soetasid I.X.T-le vajaliku kauba 0%-lise käibemaksumääraga väljaspool Eesti Vabariiki asuvatelt EU riikide äriühingutelt, kuid jätsid Maksu- ja Tolliametile käibedeklaratsioonid esitamata või esitasid nn nulldeklaratsioone, milles ei kajastatud ühtegi tehingut. Samuti omasid P.B, G.N ja H.J kontrolli Soome Vabariigis asuva äriühingu H.M OY (registrikood xxxx, juhatuse liikmed alates 13.03.2015 – 10.12.2015 S.G(Läti), alates 13.11.2014 I.P ja alates 11.12.2015 R.A(Leedu)) üle ja Leedu Vabariigis asuva äriühingu A.U (registrikood xxxx, direktorid alates juulist 2015 A.B, E.S, ja V.P B) üle, kasutades neid äriühinguid tehingute jada pikemaks ja keerulisemaks tegemiseks eesmärgiga raskendada maksupettuse kindlakstegemist. I.X.T poolt kanti näilike tehingute näitamiseks I.X.T arvelduskontodelt nr XXXX ja XXXX raha S.V OÜ arvelduskontole nr XXXX. Sealt kanti H.J korraldusel K.E poolt raha edasi A.P OÜ arvelduskontole nr ja A.E OÜ arvelduskontole nr XXXX, millistelt K.E kandis raha H.J korraldusel edasi kas otse või läbi A.U pangakonto nr XXXX ja H.M OY pangakonto nr XXXX väljaspool Eestit asuvatele ühendusesisesele metalltooteid müüvatele ettevõtetele. Raha ülekandmiseks kasutas K.E äriühinguti erinevaid arvuteid. Nimetatud ülekanded olid organiseeritud ja kontrollitud H.J ja V.P poolt. Kauba viimati nimetatud ettevõtetelt A.E OÜ ja H.M OY nimel tellis kokkuleppel P.B ja H.J igapäevaselt I.X.T juhtivtöötaja G.N. Tegelikkuses I.X.T poolt oma raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides näidatud eelnimetatud tehingud olid näilikud ning S.V OÜ ei olnud kauba tegelik müüja. Kogu ostumüügiahelat, puhverfirmade ja varifirmade tegevust, sh kauba ning rahade liikumist kontrollisid ja juhtisid G.N ja H.J, kelle tegevus oli eelnevalt kooskõlastatud P.B-ga. Seega olid kauba ostu- ja müügidokumendid sisult fiktiivsed ja koostatud eesmärgiga võimaldada I.X.T-l ebaseaduslikult omandada sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus tulenevalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 ning suurendada tagastamisele kuuluvat enammakstud käibemaksu ning tekitada alusetut tagastusnõuet. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. I.X.T-l puudus õigus osaühingu S.V esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, kuna S.V OÜ ei olnud tegelik kauba müüja. Seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras. OÜ S.V tegelikkusele mittevastavad arved edastasid P.B, H.J ja G.N raamatupidajale V.Ale, kes nende põhjal koostas P.B korraldusel I.X.T käibedeklaratsioonid ning teadmata arvete fiktiivsusest, näitas neis alusetult soetamisel enammakstud käibemaksu. Valeandmeid sisaldavad deklaratsioonid esitas maksuhaldurile e-maksuameti kaudu V.A P.B korraldusel, kasutades viimasele väljastatud e-maksuameti paroole.

1-17-807 21.08.2015.a ja 21.09.2015.a interneti teel esitatud 2015.a juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sel viisil 81 527,64 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 81 527,64 euro võrra. 21.09.2015.a interneti teel esitatud 2015.a augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 155 630,28 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 155 630,28 euro võrra. 21.10.2011.a interneti teel esitatud 2015.a septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 265 226,06 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 265 226,06 euro võrra. 27.11.2011.a interneti teel esitatud 2015.a oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 113 810,30 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 113 810,30 euro võrra. 22.12.2011.a interneti teel esitatud 2015.a novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 120 978,01 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 120 729,23 € võrra ning tekitati tagastusnõue summas 248,78 €. 20.01.2012.a ja 23.02.2012.a interneti teel esitatud 2015.a detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 76 200,51 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 76 200,51 euro võrra. 23.02.2016.a ja 26.02.2016.a interneti teel esitatud 2016.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 38 177,04 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 33 520,04 euro võrra ja tekitati tagastusnõue summas 4 657,00 eurot. Sel viisil esitati I.X.T nimel maksustamisperioodil juuli 2015 kuni jaanuar 2016 emaksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid ja nimelt, real 5 deklareeriti sisendkäibemaksu 851 549,84 eurot rohkem kui seadusega lubatud maha arvata, ning sellega varjati maksukohustust 846 644,06 euro võrra ning tekitati alusetult tagastusnõuet summas 4 905,78 eurot. Kokku maksustamisperioodil juuli 2015 kuni jaanuar 2016 kajastati I.X.T raamatupidamisarvestuses reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid OÜ-lt S.V kogusummas 5 109 336 eurot (sh käibemaks 851 550 eurot). Sel viisil esitas I.X.T oma juhatause liikme P.B ning juhtivtöötajate H.J ja G.N-i ühisel ja kooskõlatatud tegevusel maksustamisperioodil juuli 2015 kuni jaanuar 2016 e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid ja nimelt, real 5 deklareeriti sisendkäibemaksu kokku 851 550 eurot rohkem, kui on seadusega lubatud maha arvata, ning sellega varjati maksukohustust 851 550 euro ehk enam kui eriti suurele kahjule (KarS § 12 1 p 3 kohaselt enam kui 400 000 eurot) vastava summa võrra. Eeltoodu alusel on alust I.X.T-d süüdistada KarS § 389 1 lg 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati maksukohustust 851 550 euro, so eriti suurele kahjule vastava summa, võrra. I.2.

H.J, olles I.X.T (reg kood XXX, käibemaksukohustuslane alates 01.05.2013.a, KMKR nr XXXX, juhatuse liige P.B, juriidiline aadress xxxx) arendusjuhina selle juhtivtöötaja, kajastas ühiselt ja kooskõlastatult koos P.B-ga ja G.N-iga (G.N) I.X.T huvidest lähtuvalt maksustamisperioodide juuli 2015 kuni jaanuar 2016 kohta I.X.T käibedeklaratsioonides raamatupidaja V.A vahendusel teadvalt valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksukohustust 851 550 euro ehk enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra. H.J oli I.X.T juhtivtöötaja, kes kokkuleppel P.B-ga koos G.N-iga korraldas äriühingu strateegilist ja igapäevast tööd: pidas läbirääkimisi ja sõlmis kokkuleppeid metallimaterjalide tarnijatega ja ostjatega, käsutas I.X.T pangakontosid, korraldades I.X.T rahade liikumist ning teostades pangaülekandeid. H.J täielikult kontrollis ja juhtis I.X.T majandustegevust ning temal olid osaühingus järelevalve-, juhtimis-, haldamis- ja varaliste väärtuste liikumist korraldavad ülesanded, seega oli ta äriühingu juhtivtöötaja. H.J, olles I.X.T juhtivtöötaja, leppis P.B ja G.N-iga kokku näiliste tehingute tegemises, mis seisnes selles, et G.N ja H.J tagavad I.X.T-le metallitoodete müügi kohta reaalseid majandustehinguid mittekajastavad S.V OÜ (reg kood xxxx) arved 20%-lise käibemaksumääraga, milliste alusel I.X.T näitas Maksu- ja Tolliametile esitatavates käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksu ning varjas maksukohustust, mis tuleneks 0%-lise käibemaksumääraga metalli ostmisest väljaspool Eesti Vabariiki asuvatelt EU riikide äriühingutelt. Alusetu sisendkäibemaksu tekitamiseks lõid P.B, G.N ja H.J V.P ja K.E kaasabil näiliku tehingute jada. Nimelt organiseeris V.P S.V OÜ (reg kood xxxx) juhatuse liikmeks 29.07.2015.a P.B R ning 19.11.2015.a A.Di; A.P OÜ (registrikood xxxx) juhatuse liikmeks 19.05.2015.a Venemaa kodaniku V.Sja A.E OÜ (registrikood xxxx) juhatuse liikmeks 28.08.2015.a Venemaa kodaniku T.K, kes andsid kontrolli äriühingute tegevuse üle täielikult V.P-le. V.P omakorda pakkus I.X.T-le oma kontrolli all olevate äriühingute kasutamise

1-17-807 teenust, vajadusel korraldades ja juhendades nende variisikutest juhatuse liikmete tegevust, mille tulemusena sai võimalikuks S.V OÜ kasutamine I.X.T puhverettevõttena, millise 20%lise käibemaksumääraga arveid I.X.T oma raamatupidamises kajastas. S.V OÜ omakorda kajastas oma raamatupidamises variühingute A.P OÜ ja A.E näilikke 20%-lisi käibemaksumääraga arveid. A.P OÜ ja A.E OÜ soetasid I.X.T-le vajaliku kauba 0%-lise käibemaksumääraga väljaspool Eesti Vabariiki asuvatelt EU riikide äriühingutelt, kuid jätsid Maksu- ja Tolliametile käibedeklaratsioonid esitamata või esitasid nn nulldeklaratsioone, milles ei kajastatud ühtegi tehingut. Samuti omasid P.B, G.N ja H.J kontrolli Soome Vabariigis asuva äriühingu H.M OY (registrikood xxxx, juhatuse liikmed alates 13.03.2015 – 10.12.2015 S.G(Läti), alates 13.11.2014 I.P ja alates 11.12.2015 R.A(Leedu)) üle ja Leedu Vabariigis asuva äriühingu A.U (registrikood xxxx, direktorid alates juulist 2015 A.B, E.S, D.Bja V.P B) üle, kasutades neid äriühinguid tehingute jada pikemaks ja keerulisemaks tegemiseks eesmärgiga raskendada maksupettuse kindlakstegemist. I.X.T poolt kanti näilike tehingute näitamiseks I.X.T arvelduskontodelt nr XXXX ja XXXX raha S.V OÜ arvelduskontole nr XXXX. Sealt kanti H.J korraldusel K.E poolt raha edasi A.P OÜ arvelduskontole nr XXXX ja A.E OÜ arvelduskontole nr XXXX, millistelt K.E kandis raha H.J korraldusel edasi kas otse või läbi A.U pangakonto nr XXXX ja H.M OY pangakonto nr XXXX väljaspool Eestit asuvatele ühendusesisesele metalltooteid müüvatele ettevõtetele. Raha ülekandmiseks kasutas K.E äriühinguti erinevaid arvuteid. Nimetatud ülekanded olid organiseeritud ja kontrollitud H.J ja V.P poolt. Kauba viimati nimetatud ettevõtetelt A.E OÜ ja H.M OY nimel tellis kokkuleppel P.B ja H.J -ga igapäevaselt I.X.T juhtivtöötaja G.N. Tegelikkuses I.X.T poolt oma raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides näidatud eelnimetatud tehingud olid näilikud ning S.V OÜ ei olnud kauba tegelik müüja. Kogu ostumüügiahelat, puhverfirmade ja varifirmade tegevust, sh kauba ning rahade liikumist kontrollisid ja juhtisid G.N ja H.J, kelle tegevus oli eelnevalt kooskõlastatud P.B-ga. Seega olid kauba ostu- ja müügidokumendid sisult fiktiivsed ja koostatud eesmärgiga võimaldada I.X.T-l ebaseaduslikult omandada sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus tulenevalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 ning suurendada tagastamisele kuuluvat enammakstud käibemaksu ning tekitada alusetut tagastusnõuet. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. I.X.T-l puudus õigus osaühingu S.V esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, kuna S.V OÜ ei olnud tegelik kauba müüja. Seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras. OÜ S.V tegelikkusele mittevastavad arved edastasid P.B, H.J ja G.N raamatupidajale V.Ale, kes nende põhjal koostas P.B korraldusel I.X.T käibedeklaratsioonid ning teadmata arvete fiktiivsusest, näitas neis alusetult soetamisel enammakstud käibemaksu. Valeandmeid sisaldavad deklaratsioonid esitas maksuhaldurile e-maksuameti kaudu V.A P.B korraldusel, kasutades viimasele väljastatud e-maksuameti paroole.

1-17-807 21.08.2015.a ja 21.09.2015.a interneti teel esitatud 2015.a juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sel viisil 81 527,64 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 81 527,64 euro võrra. 21.09.2015.a interneti teel esitatud 2015.a augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 155 630,28 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 155 630,28 euro võrra. 21.10.2011.a interneti teel esitatud 2015.a septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 265 226,06 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 265 226,06 euro võrra. 27.11.2011.a interneti teel esitatud 2015.a oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 113 810,30 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 113 810,30 euro võrra. 22.12.2011.a interneti teel esitatud 2015.a novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 120 978,01 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 120 729,23 € võrra ning tekitati tagastusnõue summas 248,78 €. 20.01.2012.a ja 23.02.2012.a interneti teel esitatud 2015.a detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 76 200,51 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 76 200,51 euro võrra. 23.02.2016.a ja 26.02.2016.a interneti teel esitatud 2016.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 38 177,04 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 33 520,04 euro võrra ja tekitati tagastusnõue summas 4 657,00 eurot. Sel viisil esitati I.X.T nimel maksustamisperioodil juuli 2015 kuni jaanuar 2016 emaksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid ja nimelt, real 5 deklareeriti sisendkäibemaksu 851 549,84 eurot rohkem kui seadusega lubatud maha arvata, ning sellega varjati maksukohustust 846 644,06 euro võrra ning tekitati alusetult tagastusnõuet summas 4 905,78 eurot. Kokku maksustamisperioodil juuli 2015 kuni jaanuar 2016 kajastati I.X.T raamatupidamisarvestuses reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid OÜ-lt S.V kogusummas 5 109 336 eurot (sh käibemaks 851 550 eurot). Sel viisil esitas H.J isikute grupis koos P.B ja G.N-iga ning V.P ja K.E kaasabil I.X.T nimelt maksustamisperioodil juuli 2015 kuni jaanuar 2016 e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid ja nimelt, real 5 deklareeriti sisendkäibemaksu kokku 851 550 eurot rohkem, kui on seadusega lubatud maha arvata, ning sellega varjati maksukohustust 851 550 euro ehk enam kui eriti suurele kahjule (KarS § 12 1 p 3 kohaselt enam kui 400 000 eurot) vastava summa võrra. Eeltoodu alusel on alust H.J-i süüdistada KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati maksukohustust 851 550 euro võrra.

1-17-807 0%-lise käibemaksumääraga metalli ostmisest väljaspool Eesti Vabariiki asuvatelt EU riikide äriühingutelt. Alusetu sisendkäibemaksu tekitamiseks lõid P.B, G.N ja H.J V.P ja K.E kaasabil näiliku tehingute jada. Nimelt organiseeris V.P S.V OÜ (reg kood xxxx) juhatuse liikmeks 29.07.2015.a P.B R ning 19.11.2015.a A.Di; A.P OÜ (registrikood xxxx) juhatuse liikmeks 19.05.2015.a Venemaa kodaniku V.S ja A.E OÜ (registrikood xxxx) juhatuse liikmeks 28.08.2015.a Venemaa kodaniku T.K, kes andsid kontrolli äriühingute tegevuse üle täielikult V.P-le. V.P omakorda pakkus I.X.T-le oma kontrolli all olevate äriühingute kasutamise teenust, vajadusel korraldades ja juhendades nende variisikutest juhatuse liikmete tegevust, mille tulemusena sai võimalikuks S.V OÜ kasutamine I.X.T puhverettevõttena, millise 20%lise käibemaksumääraga arveid I.X.T oma raamatupidamises kajastas. S.V OÜ omakorda kajastas oma raamatupidamises variühingute A.P OÜ ja A.E näilikke 20%-lisi käibemaksumääraga arveid. A.P OÜ ja A.E OÜ soetasid I.X.T-le vajaliku kauba 0%-lise käibemaksumääraga väljaspool Eesti Vabariiki asuvatelt EU riikide äriühingutelt, kuid jätsid Maksu- ja Tolliametile käibedeklaratsioonid esitamata või esitasid nn nulldeklaratsioone, milles ei kajastatud ühtegi tehingut. Samuti omasid P.B, G.N ja H.J kontrolli Soome Vabariigis asuva äriühingu H.M OY (registrikood xxxx, juhatuse liikmed alates 13.03.2015 – 10.12.2015 S.G(Läti), alates 13.11.2014 I.P ja alates 11.12.2015 R.A(Leedu)) üle ja Leedu Vabariigis asuva äriühingu A.U (registrikood xxxx, direktorid alates juulist 2015 A.B, E.S, D.B ja V.P B) üle, kasutades neid äriühinguid tehingute jada pikemaks ja keerulisemaks tegemiseks eesmärgiga raskendada maksupettuse kindlakstegemist. I.X.T poolt kanti näilike tehingute näitamiseks I.X.T arvelduskontodelt nr XXXX ja XXXX raha S.V OÜ arvelduskontole nr XXXX. Sealt kanti H.J korraldusel K.E poolt raha edasi A.P OÜ arvelduskontole nr XXXX ja A.E OÜ arvelduskontole nr XXXX, millistelt K.E kandis raha H.J korraldusel edasi kas otse või läbi A.U pangakonto nr XXXX ja H.M OY pangakonto nr XXXX väljaspool Eestit asuvatele ühendusesisesele metalltooteid müüvatele ettevõtetele. Raha ülekandmiseks kasutas K.E äriühinguti erinevaid arvuteid. Nimetatud ülekanded olid organiseeritud ja kontrollitud H.J ja V.P poolt. Kauba viimati nimetatud ettevõtetelt A.E OÜ ja H.M OY nimel tellis kokkuleppel P.B ja H.J ’ga igapäevaselt I.X.T juhtivtöötaja G.N. Tegelikkuses I.X.T poolt oma raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides näidatud eelnimetatud tehingud olid näilikud ning S.V OÜ ei olnud kauba tegelik müüja. Kogu ostumüügiahelat, puhverfirmade ja varifirmade tegevust, sh kauba ning rahade liikumist kontrollisid ja juhtisid G.N ja H.J, kelle tegevus oli eelnevalt kooskõlastatud P.B-ga. Seega olid kauba ostu- ja müügidokumendid sisult fiktiivsed ja koostatud eesmärgiga võimaldada I.X.T-l ebaseaduslikult omandada sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus tulenevalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 ning suurendada tagastamisele kuuluvat enammakstud käibemaksu ning tekitada alusetut tagastusnõuet. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve.

1-17-807 I.X.T-l puudus õigus osaühingu S.V esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, kuna S.V OÜ ei olnud tegelik kauba müüja. Seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras. OÜ S.V tegelikkusele mittevastavad arved edastasid P.B, H.J ja G.N raamatupidajale V.Ale, kes nende põhjal koostas P.B korraldusel I.X.T käibedeklaratsioonid ning teadmata arvete fiktiivsusest, näitas neis alusetult soetamisel enammakstud käibemaksu. Valeandmeid sisaldavad deklaratsioonid esitas maksuhaldurile e-maksuameti kaudu V.A P.B korraldusel, kasutades viimasele väljastatud e-maksuameti paroole. 21.08.2015.a ja 21.09.2015.a interneti teel esitatud 2015.a juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sel viisil 81 527,64 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 81 527,64 euro võrra. 21.09.2015.a interneti teel esitatud 2015.a augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 155 630,28 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 155 630,28 euro võrra. 21.10.2011.a interneti teel esitatud 2015.a septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 265 226,06 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 265 226,06 euro võrra. 27.11.2011.a interneti teel esitatud 2015.a oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 113 810,30 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 113 810,30 euro võrra. 22.12.2011.a interneti teel esitatud 2015.a novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 120 978,01 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 120 729,23 € võrra ning tekitati tagastusnõue summas 248,78 €. 20.01.2012.a ja 23.02.2012.a interneti teel esitatud 2015.a detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 76 200,51 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 76 200,51 euro võrra. 23.02.2016.a ja 26.02.2016.a interneti teel esitatud 2016.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 38 177,04 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 33 520,04 euro võrra ja tekitati tagastusnõue summas 4 657,00 eurot. Sel viisil esitati I.X.T nimel maksustamisperioodil juuli 2015 kuni jaanuar 2016 emaksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid ja nimelt, real 5 deklareeriti sisendkäibemaksu 851 549,84 eurot rohkem kui seadusega lubatud maha arvata, ning sellega varjati maksukohustust 846 644,06 euro võrra ning tekitati alusetult tagastusnõuet summas 4 905,78 eurot. Kokku maksustamisperioodil juuli 2015 kuni jaanuar 2016 kajastati I.X.T raamatupidamisarvestuses reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid OÜ-lt S.V kogusummas 5 109 336 eurot (sh käibemaks 851 550 eurot). Sel viisil esitas G.N isikute grupis koos P.B ja H.J’ga ning V.P ja K.E kaasabil I.X.T nimelt maksustamisperioodil juuli 2015 kuni jaanuar 2016 e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid ja nimelt, real 5 deklareeriti sisendkäibemaksu kokku 851 550 eurot rohkem, kui on seadusega lubatud maha arvata, ning sellega varjati

1-17-807 vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksukohustust 851 550 euro ehk enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra. Selleks P.B, G.N ja H.J leppisid kokku näiliste tehingute tegemises, mis seisnes selles, et G.N ja H.J tagavad I.X.T-le metallitoodete müügi kohta reaalseid majandustehinguid mittekajastavad S.V OÜ (reg kood xxxx) arved 20%-lise käibemaksumääraga, milliste alusel I.X.T näitas Maksu- ja Tolliametile esitatavates käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksu ning varjas maksukohustust, mis tuleneks 0%-lise käibemaksumääraga metalli ostmisest väljaspool Eesti Vabariiki asuvatelt EU riikide äriühingutelt. Alusetu sisendkäibemaksu tekitamiseks lõid P.B, G.N ja H.J V.P ja K.E kaasabil näiliku tehingute jada. Nimelt organiseeris V.P S.V OÜ (reg kood xxxx) juhatuse liikmeks 29.07.2015.a P.B R ning 19.11.2015.a A.Di; A.P OÜ (registrikood xxxx) juhatuse liikmeks 19.05.2015.a Venemaa kodaniku V.Sja A.E OÜ (registrikood xxxx) juhatuse liikmeks 28.08.2015.a Venemaa kodaniku T.K, kes andsid kontrolli äriühingute tegevuse üle täielikult V.P-le. V.P omakorda pakkus I.X.T-le oma kontrolli all olevate äriühingute kasutamise teenust, vajadusel korraldades ja juhendades nende variisikutest juhatuse liikmete tegevust, mille tulemusena sai võimalikuks S.V OÜ kasutamine I.X.T puhverettevõttena, millise 20%lise käibemaksumääraga arveid I.X.T oma raamatupidamises kajastas. S.V OÜ omakorda kajastas oma raamatupidamises variühingute A.POÜ ja A.E näilikke 20%-lisi käibemaksumääraga arveid. A.P OÜ ja A.E OÜ soetasid I.X.T-le vajaliku kauba 0%-lise käibemaksumääraga väljaspool Eesti Vabariiki asuvatelt EU riikide äriühingutelt, kuid jätsid Maksu- ja Tolliametile käibedeklaratsioonid esitamata või esitasid nn nulldeklaratsioone, milles ei kajastatud ühtegi tehingut. Samuti omasid P.B, G.N ja H.J kontrolli Soome Vabariigis asuva äriühingu H.M OY (registrikood xxxx, juhatuse liikmed alates 13.03.2015 – 10.12.2015 S.G(Läti), alates 13.11.2014 I.Pja alates 11.12.2015 R.A(Leedu)) üle ja Leedu Vabariigis asuva äriühingu A.U(registrikood xxxx, direktorid alates juulist 2015 A.B, E.S, D.Bja V.P B) üle, kasutades neid äriühinguid tehingute jada pikemaks ja keerulisemaks tegemiseks eesmärgiga raskendada maksupettuse kindlakstegemist. I.X.T poolt kanti näilike tehingute näitamiseks I.X.T arvelduskontodelt nr XXXX ja XXXX raha S.V OÜ arvelduskontole nr XXXX. Sealt kanti H.J korraldusel K.E poolt raha edasi A.P OÜ arvelduskontole nr XXXX ja A.E OÜ arvelduskontole nr XXXX, millistelt K.E kandis raha H.J korraldusel edasi kas otse või läbi A.U pangakonto nr XXXX ja H.M OY pangakonto nr XXXX väljaspool Eestit asuvatele ühendusesisesele metalltooteid müüvatele ettevõtetele. Raha ülekandmiseks kasutas K.E äriühinguti erinevaid arvuteid. Nimetatud ülekanded olid organiseeritud ja kontrollitud H.J ja V.P poolt. Kauba viimati nimetatud ettevõtetelt A.E OÜ ja H.M OY nimel tellis kokkuleppel P.B ja H.J igapäevaselt I.X.T juhtivtöötaja G.N. Tegelikkuses I.X.T poolt oma raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides näidatud eelnimetatud tehingud olid näilikud ning S.V OÜ ei olnud kauba tegelik müüja. Kogu ostumüügiahelat, puhverfirmade ja varifirmade tegevust, sh kauba ning rahade liikumist kontrollisid ja juhtisid G.N ja H.J, kelle tegevus oli eelnevalt kooskõlastatud P.B-ga. Seega olid kauba ostu- ja müügidokumendid sisult fiktiivsed ja koostatud eesmärgiga võimaldada I.X.T-l ebaseaduslikult omandada sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus tulenevalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 ning suurendada tagastamisele kuuluvat enammakstud käibemaksu ning tekitada alusetut tagastusnõuet. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel.

1-17-807 KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. I.X.T-l puudus õigus osaühingu S.V esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, kuna S.V OÜ ei olnud tegelik kauba müüja. Seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras. OÜ S.V tegelikkusele mittevastavad arved edastasid P.B, H.J ja G.N raamatupidajale V.Ale, kes nende põhjal koostas P.B korraldusel I.X.T käibedeklaratsioonid ning teadmata arvete fiktiivsusest, näitas neis alusetult soetamisel enammakstud käibemaksu. Valeandmeid sisaldavad deklaratsioonid esitas maksuhaldurile e-maksuameti kaudu V.A P.B korraldusel, kasutades viimasele väljastatud e-maksuameti paroole. 21.08.2015.a ja 21.09.2015.a interneti teel esitatud 2015.a juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sel viisil 81 527,64 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 81 527,64 euro võrra. 21.09.2015.a interneti teel esitatud 2015.a augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 155 630,28 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 155 630,28 euro võrra. 21.10.2011.a interneti teel esitatud 2015.a septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 265 226,06 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 265 226,06 euro võrra. 27.11.2011.a interneti teel esitatud 2015.a oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 113 810,30 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 113 810,30 euro võrra. 22.12.2011.a interneti teel esitatud 2015.a novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 120 978,01 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 120 729,23 € võrra ning tekitati tagastusnõue summas 248,78 €. 20.01.2012.a ja 23.02.2012.a interneti teel esitatud 2015.a detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 76 200,51 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 76 200,51 euro võrra. 23.02.2016.a ja 26.02.2016.a interneti teel esitatud 2016.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 38 177,04 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 33 520,04 euro võrra ja tekitati tagastusnõue summas 4 657,00 eurot. Sel viisil esitati I.X.T nimel maksustamisperioodil juuli 2015 kuni jaanuar 2016 emaksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid ja nimelt, real 5 deklareeriti sisendkäibemaksu 851 549,84 eurot rohkem kui seadusega lubatud maha arvata, ning sellega varjati maksukohustust 846 644,06 euro võrra ning tekitati alusetult tagastusnõuet summas 4 905,78 eurot. Kokku maksustamisperioodil juuli 2015 kuni jaanuar 2016 kajastati I.X.T raamatupidamisarvestuses reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid OÜ-lt S.V kogusummas 5 109 336 eurot (sh käibemaks 851 550 eurot).

K.E osutas füüsilist ja vaimset kaasabi I.X.T-le (reg kood XXX, käibemaksukohustuslane alates 01.05.2013.a, KMKR nr XXXX, juhatuse liige P.B, juriidiline aadress xxxx); I.X.T juhatuse liikmele P.B-le ning osaühingu juhtivtöötajatele H.J-le ja G.N-ile maksustamisperioodide juuli 2015 kuni jaanuar 2016 kohta I.X.T käibedeklaratsioonides raamatupidaja V.A vahendusel teadvalt valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksukohustust 851 550 euro ehk enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra. G.N, P.B ning H.J leppisid kokku näiliste tehingute tegemises, mis seisnes selles, et G.N ja H.J tagavad I.X.T-le metallitoodete müügi kohta reaalseid majandustehinguid mittekajastavad S.V OÜ (reg kood xxxx) arved 20%-lise käibemaksumääraga, milliste alusel I.X.T näitas Maksu- ja Tolliametile esitatavates käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksu ning varjas maksukohustust, mis tuleneks 0%-lise käibemaksumääraga metalli ostmisest väljaspool Eesti Vabariiki asuvatelt EU riikide äriühingutelt. Alusetu sisendkäibemaksu tekitamiseks lõid P.B, G.N ja H.J V.P ja K.E kaasabil näiliku tehingute jada. Nimelt organiseeris V.P S.V OÜ (reg kood xxxx) juhatuse liikmeks 29.07.2015.a P.B R ning 19.11.2015.a A.Di; A.P OÜ (registrikood xxxx) juhatuse liikmeks 19.05.2015.a Venemaa kodaniku V.S ja A.E OÜ (registrikood xxxx) juhatuse liikmeks 28.08.2015.a Venemaa kodaniku T.K, kes andsid kontrolli äriühingute tegevuse üle täielikult V.P-le. V.P omakorda pakkus I.X.T-le oma kontrolli all olevate äriühingute kasutamise teenust, vajadusel korraldades ja juhendades nende variisikutest juhatuse liikmete tegevust, mille tulemusena sai võimalikuks S.V OÜ kasutamine I.X.T puhverettevõttena, millise 20%lise käibemaksumääraga arveid I.X.T oma raamatupidamises kajastas. S.V OÜ omakorda kajastas oma raamatupidamises variühingute A.P OÜ ja A.E näilikke 20%-lisi käibemaksumääraga arveid. A.P OÜ ja A.E OÜ soetasid I.X.T-le vajaliku kauba 0%-lise käibemaksumääraga väljaspool Eesti Vabariiki asuvatelt EU riikide äriühingutelt, kuid jätsid Maksu- ja Tolliametile käibedeklaratsioonid esitamata või esitasid nn nulldeklaratsioone, milles ei kajastatud ühtegi tehingut.

1-17-807 Samuti omasid P.B, G.N ja H.J kontrolli Soome Vabariigis asuva äriühingu H.M OY (registrikood xxxx, juhatuse liikmed alates 13.03.2015 – 10.12.2015 S.G(Läti), alates 13.11.2014 I.P ja alates 11.12.2015 R.A(Leedu)) üle ja Leedu Vabariigis asuva äriühingu A.U(registrikood xxxx, direktorid alates juulist 2015 A.B, E.S, D.B ja V.P B) üle, kasutades neid äriühinguid tehingute jada pikemaks ja keerulisemaks tegemiseks eesmärgiga raskendada maksupettuse kindlakstegemist. K.E-d süüdistatakse selles, et ta H.J korraldusel teostas puhverettevõtte S.V OÜ ja variettevõtete , A.E OÜ, A.U ja H.MOY pangakontodelt igapäevaselt ülekandeid, teades, et tegemist on näilike tehingutega eesmärgiga vähendada I.X.T käibemaksukohustust. Nimelt kanti I.X.T poolt näilike tehingute näitamiseks I.X.T arvelduskontodelt nr XXXX ja XXXX raha S.V OÜ arvelduskontole nr XXXX. Sealt kanti H.J korraldusel K.E poolt raha edasi A.P OÜ arvelduskontole nr XXXX ja A.E OÜ arvelduskontole nr XXXX, millistelt K.E kandis raha H.J korraldusel edasi kas otse või läbi A.U pangakonto nr XXXX ja H.M OY pangakonto nr XXXX väljaspool Eestit asuvatele ühendusesisesele metalltooteid müüvatele ettevõtetele. Raha ülekandmiseks kasutas K.E äriühinguti erinevaid arvuteid. Nimetatud ülekanded olid organiseeritud ja kontrollitud H.J ja V.P poolt. Kauba viimati nimetatud ettevõtetelt A.E OÜ ja H.M OY nimel tellis kokkuleppel P.B ja H.J-ga igapäevaselt I.X.T juhtivtöötaja G.N. Tegelikkuses I.X.T poolt oma raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides näidatud eelnimetatud tehingud olid näilikud ning S.V OÜ ei olnud kauba tegelik müüja. Kogu ostumüügiahelat, puhverfirmade ja varifirmade tegevust, sh kauba ning rahade liikumist kontrollisid ja juhtisid G.N ja H.J, kelle tegevus oli eelnevalt kooskõlastatud P.B-ga. Seega olid kauba ostu- ja müügidokumendid sisult fiktiivsed ja koostatud eesmärgiga võimaldada I.X.T-l ebaseaduslikult omandada sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus tulenevalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 ning suurendada tagastamisele kuuluvat enammakstud käibemaksu ning tekitada alusetut tagastusnõuet. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. I.X.T-l puudus õigus osaühingu S.V esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, kuna S.V OÜ ei olnud tegelik kauba müüja. Seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras. OÜ S.V tegelikkusele mittevastavad arved edastasid P.B, H.J ja G.N raamatupidajale V.Ale, kes nende põhjal koostas P.B korraldusel I.X.T käibedeklaratsioonid ning teadmata arvete fiktiivsusest, näitas neis alusetult soetamisel enammakstud käibemaksu. Valeandmeid sisaldavad deklaratsioonid esitas maksuhaldurile e-maksuameti kaudu V.A P.B korraldusel, kasutades viimasele väljastatud e-maksuameti paroole. 21.08.2015.a ja 21.09.2015.a interneti teel esitatud 2015.a juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sel viisil 81 527,64 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 81 527,64 euro võrra.

1-17-807 21.09.2015.a interneti teel esitatud 2015.a augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 155 630,28 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 155 630,28 euro võrra. 21.10.2011.a interneti teel esitatud 2015.a septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 265 226,06 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 265 226,06 euro võrra. 27.11.2011.a interneti teel esitatud 2015.a oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 113 810,30 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 113 810,30 euro võrra. 22.12.2011.a interneti teel esitatud 2015.a novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 120 978,01 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 120 729,23 € võrra ning tekitati tagastusnõue summas 248,78 €. 20.01.2012.a ja 23.02.2012.a interneti teel esitatud 2015.a detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 76 200,51 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 76 200,51 euro võrra. 23.02.2016.a ja 26.02.2016.a interneti teel esitatud 2016.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 38 177,04 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 33 520,04 euro võrra ja tekitati tagastusnõue summas 4 657,00 eurot. Sel viisil esitati I.X.T nimel maksustamisperioodil juuli 2015 kuni jaanuar 2016 emaksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid ja nimelt, real 5 deklareeriti sisendkäibemaksu 851 549,84 eurot rohkem kui seadusega lubatud maha arvata, ning sellega varjati maksukohustust 846 644,06 euro võrra ning tekitati alusetult tagastusnõuet summas 4 905,78 eurot. Kokku maksustamisperioodil juuli 2015 kuni jaanuar 2016 kajastati I.X.T raamatupidamisarvestuses reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid OÜ-lt S.V kogusummas 5 109 336 eurot (sh käibemaks 851 550 eurot). Sel viisil esitas P.B isikute grupis koos G.N-i ja H.J-ga ning V.P ja K.E kaasabil I.X.T nimelt maksustamisperioodil juuli 2015 kuni jaanuar 2016 e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid ja nimelt, real 5 deklareeriti sisendkäibemaksu kokku 851 550 eurot rohkem, kui on seadusega lubatud maha arvata, ning sellega varjati maksukohustust 851 550 euro ehk enam kui eriti suurele kahjule (KarS § 12 1 p 3 kohaselt enam kui 400 000 eurot) vastava summa võrra. K.E, tehes maksupettuse toimepanemiseks I.X.T vajalikke pangaülekandeid, aidates sellega raskendada maksupettuse avastamist, tugevdas sel moel maksupettuse toimepanijate täideviimistahtlust. Eeltoodu alusel on alust K.E-d süüdistada KarS § 22 lg 3 - § 389 1 lg 2 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele füüsilise ja vaimse kaasabi osutamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati maksukohustust 851 550 euro võrra. V.2.

17.03.2017. a sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri vanemprokurör Maria Entsik, süüdistatav V.P ning tema kaitsja vandeadvokaat Mart Missik käesolevas kriminaalasjas alljärgneva kokkuleppe. VI.1. Kuriteo asjaolud V.P osutas füüsilist ja vaimset kaasabi I.X.T-le (reg kood XXX, käibemaksukohustuslane alates 01.05.2013.a, KMKR nr XXXX, juhatuse liige P.B, juriidiline aadress xxxx); I.X.T juhatuse liikmele P.B-le ning osaühingu juhtivtöötajatele H.J’le ja G.N-ile maksustamisperioodide juuli 2015 kuni jaanuar 2016 kohta I.X.T käibedeklaratsioonides raamatupidaja V.A vahendusel teadvalt valeandmete esitamisele maksukohustuse vähendamise eesmärgil, mille tulemusena varjati maksukohustust 851 550 euro ehk enam kui eriti suurele kahjule vastava summa võrra. G.N, P.B ning H.J leppisid kokku näiliste tehingute tegemises, mis seisnes selles, et G.N ja H.J tagavad I.X.T-le metallitoodete müügi kohta reaalseid majandustehinguid mittekajastavad S.V OÜ (reg kood xxxx) arved 20%-lise käibemaksumääraga, milliste alusel I.X.T näitas Maksu- ja Tolliametile esitatavates käibedeklaratsioonides alusetult sisendkäibemaksu ning varjas maksukohustust, mis tuleneks 0%-lise käibemaksumääraga metalli ostmisest väljaspool Eesti Vabariiki asuvatelt EU riikide äriühingutelt. Alusetu sisendkäibemaksu tekitamiseks lõid P.B, G.N ja H.J V.P ja K.E kaasabil näiliku tehingute jada. Nimelt organiseeris V.P S.V OÜ (reg kood xxxx) juhatuse liikmeks 29.07.2015.a P.B R ning 19.11.2015.a A.Di; A.P OÜ (registrikood xxxx) juhatuse liikmeks 19.05.2015.a Venemaa kodaniku V.S ja A.E OÜ (registrikood xxxx) juhatuse liikmeks 28.08.2015.a Venemaa kodaniku T.K, kes andsid kontrolli äriühingute tegevuse üle täielikult V.P-le. V.P omakorda pakkus I.X.T-le oma kontrolli all olevate äriühingute kasutamise teenust, vajadusel korraldades ja juhendades nende variisikutest juhatuse liikmete tegevust, mille tulemusena sai võimalikuks S.V OÜ kasutamine I.X.T puhverettevõttena, millise 20%lise käibemaksumääraga arveid I.X.T oma raamatupidamises kajastas. S.V OÜ omakorda kajastas oma raamatupidamises variühingute A.P OÜ ja A.E näilikke 20%-lisi käibemaksumääraga arveid. A.P OÜ ja A.E OÜ soetasid I.X.T-le vajaliku kauba 0%-lise käibemaksumääraga väljaspool Eesti Vabariiki asuvatelt EU riikide äriühingutelt, kuid jätsid

1-17-807 Maksu- ja Tolliametile käibedeklaratsioonid esitamata või esitasid nn nulldeklaratsioone, milles ei kajastatud ühtegi tehingut. Samuti omasid P.B, G.N ja H.J kontrolli Soome Vabariigis asuva äriühingu H.M OY (registrikood xxxx, juhatuse liikmed alates 13.03.2015 – 10.12.2015 S.G(Läti), alates 13.11.2014 I.P ja alates 11.12.2015 R.A(Leedu)) üle ja Leedu Vabariigis asuva äriühingu A.U(registrikood xxxx, direktorid alates juulist 2015 A.B, E.S, D.Bja V.P B) üle, kasutades neid äriühinguid tehingute jada pikemaks ja keerulisemaks tegemiseks eesmärgiga raskendada maksupettuse kindlakstegemist. I.X.T poolt kanti näilike tehingute näitamiseks I.X.T arvelduskontodelt nr XXXX ja XXXX raha S.V OÜ arvelduskontole nr XXXX. Sealt kanti H.J korraldusel K.E poolt raha edasi A.P OÜ arvelduskontole nr XXXX ja A.E OÜ arvelduskontole nr XXXX, millistelt K.E kandis raha H.J korraldusel edasi kas otse või läbi A.U pangakonto nr XXXX ja H.M OY pangakonto nr XXXX väljaspool Eestit asuvatele ühendusesisesele metalltooteid müüvatele ettevõtetele. Raha ülekandmiseks kasutas K.E äriühinguti erinevaid arvuteid. Nimetatud ülekanded olid organiseeritud ja kontrollitud H.J ja V.P poolt. Kauba viimati nimetatud ettevõtetelt A.E OÜ ja H.M OY nimel tellis kokkuleppel P.B ja H.J -ga igapäevaselt I.X.T juhtivtöötaja G.N. Tegelikkuses I.X.T poolt oma raamatupidamises ja käibedeklaratsioonides näidatud eelnimetatud tehingud olid näilikud ning S.V OÜ ei olnud kauba tegelik müüja. Kogu ostumüügiahelat, puhverfirmade ja varifirmade tegevust, sh kauba ning rahade liikumist kontrollisid ja juhtisid G.N ja H.J, kelle tegevus oli eelnevalt kooskõlastatud P.B-ga. Seega olid kauba ostu- ja müügidokumendid sisult fiktiivsed ja koostatud eesmärgiga võimaldada I.X.T-l ebaseaduslikult omandada sisendkäibemaksu mahaarvamise õigus tulenevalt käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 29 lg 3 ning suurendada tagastamisele kuuluvat enammakstud käibemaksu ning tekitada alusetut tagastusnõuet. KMS § 29 lg 3 p 1 kohaselt on sisendkäibemaks maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Seega on KMS kohaselt sisendkäibemaksu arvestamise tingimuseks asjaolu, et kaup või teenus peab olema maksukohustuslase poolt teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud, kusjuures tehingu kohta peab olema nõuetekohane arve. I.X.T-l puudus õigus osaühingu S.V esitatud arvetel näidatud sisendkäibemaksu mahaarvestamiseks, kuna S.V OÜ ei olnud tegelik kauba müüja. Seega rikuti KMS § 29 lg 3 p 1 nõudeid ja ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksusummasid seadusega sätestatud korras. OÜ S.V tegelikkusele mittevastavad arved edastasid P.B, H.J ja G.N raamatupidajale V.Ale, kes nende põhjal koostas P.B korraldusel I.X.T käibedeklaratsioonid ning teadmata arvete fiktiivsusest, näitas neis alusetult soetamisel enammakstud käibemaksu. Valeandmeid sisaldavad deklaratsioonid esitas maksuhaldurile e-maksuameti kaudu V.A P.B korraldusel, kasutades viimasele väljastatud e-maksuameti paroole. 21.08.2015.a ja 21.09.2015.a interneti teel esitatud 2015.a juulikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti sel viisil 81 527,64 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 81 527,64 euro võrra.

1-17-807 21.09.2015.a interneti teel esitatud 2015.a augustikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 155 630,28 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 155 630,28 euro võrra. 21.10.2011.a interneti teel esitatud 2015.a septembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 265 226,06 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 265 226,06 euro võrra. 27.11.2011.a interneti teel esitatud 2015.a oktoobrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 113 810,30 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 113 810,30 euro võrra. 22.12.2011.a interneti teel esitatud 2015.a novembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 120 978,01 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 120 729,23 € võrra ning tekitati tagastusnõue summas 248,78 €. 20.01.2012.a ja 23.02.2012.a interneti teel esitatud 2015.a detsembrikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 76 200,51 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 76 200,51 euro võrra. 23.02.2016.a ja 26.02.2016.a interneti teel esitatud 2016.a jaanuarikuu käibedeklaratsioonis deklareeriti 38 177,04 eurot rohkem soetamisel tasumisele kuuluvat käibemaksu, kui seadusega lubatud maha arvata. Sellega vähendati tasumisele kuuluvat käibemaksu 33 520,04 euro võrra ja tekitati tagastusnõue summas 4 657,00 eurot. Sel viisil esitati I.X.T nimel maksustamisperioodil juuli 2015 kuni jaanuar 2016 emaksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid ja nimelt, real 5 deklareeriti sisendkäibemaksu 851 549,84 eurot rohkem kui seadusega lubatud maha arvata, ning sellega varjati maksukohustust 846 644,06 euro võrra ning tekitati alusetult tagastusnõuet summas 4 905,78 eurot. Kokku maksustamisperioodil juuli 2015 kuni jaanuar 2016 kajastati I.X.T raamatupidamisarvestuses reaalseid majandustehinguid mittekajastavaid arveid OÜ-lt S.V kogusummas 5 109 336 eurot (sh käibemaks 851 550 eurot). Sel viisil esitas P.B isikute grupis koos G.N-i ja H.J-ga ning V.P ja K.E kaasabil I.X.T nimelt maksustamisperioodil juuli 2015 kuni jaanuar 2016 e-maksuameti kaudu käibedeklaratsioonides valeandmeid ja nimelt, real 5 deklareeriti sisendkäibemaksu kokku 851 550 eurot rohkem, kui on seadusega lubatud maha arvata, ning sellega varjati maksukohustust 851 550 euro ehk enam kui eriti suurele kahjule (KarS § 12 1 p 3 kohaselt enam kui 400 000 eurot) vastava summa võrra. V.P, pakkudes I.X.T variühingute kasutamise võimalust, leidis variisikud, kelle kaasamisega raskendati maksupettuse avastamist, ning tugevdas sellega maksupettuse toimepanijate täideviimistahtlust Eeltoodu alusel on alust V.P süüdistada KarS § 22 lg 3 - § 389 1 lg 2 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, s.o maksuhaldurile valeandmete esitamisele füüsilise ja vaimse kaasabi osutamises maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati maksukohustust 851 550 euro võrra. VI.2. Kokkuleppe sisu Kokkuleppes leppisid pooled kokku kuriteo kvalifikatsiooni, konfiskeerimisele kuuluva vara ja menetluskulude tasumise järgmiselt.

15.03.2016.a. xxxx asuva angaaris oleva kontori ripplae pealt leitud ja ära võetud I.X.T raamatupidamisdokumendid, millised kinnitati kohapeal tõkenditega nr FT0395785, FT0395788, FT0395787, FT0395786, FT0395782, FT0395784, FT0395789, FT0395781, FT0395783, FT0395790 – kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele I.X.T. 15.03.2016.a. xxxx asuva angaaris olevast kontorist ära võetud dokumendid, millised kinnitati kohapeal tõkenditega nr 000728865, 0000728866, 000728867, 00728868 ja 000728863 – kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele I.X.T. 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus koostatud skeemis olevalt töökohalt nr 1 ära võetud dokumendid, paberid ja märkmed, mis pitseeriti tõkenditega nr FT0405799, FT0396304, FT0405793, FT0396305, FT0405795, FT0405800, FT0405794, FA1735540, FA0405792, FA0405791 – kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele I.X.T. 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus koostatud skeemis olevalt töökohalt nr 2 ära võetud dokumendid, paberid ja märkmed, sh dokumendid, mis pitseeriti tõkenditega nr FT0406107, FT0406104, FT0396307 ja FT0406108 – kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele I.X.T. 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus koostatud skeemis olevalt laua nr 2 ja kapi nr 3 vahel olevast keskmisest pappkastist „büroomaailma“ kirjega kilekotist ära võetud CMR-lehed, mis suleti tõkendiga nr FT0396328 – kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele I.X.T. 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus koostatud skeemis olevast kapist nr 3 ära võetud lahtised dokumendid, mis suleti tõkendiga nr FA1735532 – kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele I.X.T. 15.03.2016.a. xxxx asuva kontori läbiotsimise käigus leitud ja ära võetud dokumendid, millised võeti ära riiulilt nr 5 ja 11 ning millised kinnitati kohapeal tõkenditega nr FT0396163, FT0396169, FT1735546, FT1735544, FT0396168, FT0396162, FT1735584, FT1735586, 000728864, FT0396303, FT0396309, FT0396306, FA1735539, FA1735531 – kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele I.X.T. 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus koostatud skeemis olevalt laualt nr 7 ära võetud dokumendid, mis pitseeriti tõkenditega nr FT0395749; FT0395749; FT 0395738 – kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele I.X.T. 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus koostatud skeemis olevalt 7.töökohalt ära võetud visiitkaardid, mis pitseeriti tõkenditega nr FA1735538 – kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele I.X.T. 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus koostatud skeemis olevalt 9.töökohalt (I.X.T juhtivtöötaja G.N-i abilise V.V töökoht) ära võetud dokumendid ja paberid, mis pitseeriti tõkenditega nr FT0395810, FT0395808 ja FT0395809 – kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele I.X.T. 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus koostatud skeemis olevalt laualt nr 10 asuvast reisikohvrist ära võetud dokumendid, mis pitseeriti tõkendiga nr FT0395737 – kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele I.X.T.

1-17-807 15.03.2016.a. I.X.T töötajate kontoris aadressil xxxx läbiotsimise käigus ära võetud I.X.T pitsat (ümbrik nr 16) - kuulub KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele I.X.T. 15.03.2016.a P.B sõiduki Volkswagen Touareg registreerimismärgiga xxxx läbiotsimise käigus kindalaekast leitud ja ära võetud I.X.T pitsat (ümbrik nr 3) - kuulub KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele I.X.T. 15.03.2016.a P.B sõiduki Volkswagen Touareg registreerimismärgiga xxxx läbiotsimise käigus sülearvuti koti seest leitud ja ära võetud dokumendid ja paberid, mis pitseeriti tõkendiga nr 002755479 - kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele P.B-le (P.B, ik XXX). P.B kinnipidamise käigus 15.03.2016.a ära võetud esemed ja märkmepaberid (ümbrik nr 2): 5) SEB Business MasterCard xxxx P.B I.X.T, kehtiv kuni 08/18; 6) SEB Business VISA xxxx P.B I.X.T, kehtiv kuni 04/16; 7) PIN-kalkulaator kirjega SEB, numbriga xxxx, millega saab kasutada I.X.T arvelduskontot 8) Kollane märkmepaber, millel käsikirjalised kirjed: xxxx - kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele P.B-le (P.B, ik XXX). 15.03.2016.a. N.O töökohas xxxx-s aadressil xxxx, mis on ka N.O elukoht, läbiotsimise käigus ära võetud dokumendid, mis pitseeriti tõkenditega nr FA1735295 ja FA1735522 kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele N.Ole (N.O, ik xxxx). 15.03.2016.a. A.D’i kasutuses olevas sõidukis Mercedes Benz S350, reg nr xxxx, toimunud läbiotsimise käigus vabatahtlikult välja antud dokumendid, mis pitseeriti tõkenditega nr FA1735951, FA1735952, FA1735959, FA1735958, FA1735960, FA1735956, FA1735955, FA1735954, FA1735393, FA1735392, FA1735391, FA1735957 - kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele A.Dile (A.D, ik 38911202213). 15.03.2016.a. A.D’i elukohas aadressil xxxx toimunud läbiotsimise käigus ära võetud mobiiltelefon Samsung GT-E1200r IMEI-koodiga xxxx ja Elisa SIM-kaardiga nr xxxx (abonentnumber xxxx), tagaküljel käsitsi kirjutatud „S.V xxxx“ (ümbrik nr 8) - kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele A.Dile (A.D, ik xxxxx). 15.03.2016.a. A.D’i kasutuses olevas sõidukis Mercedes Benz S350, reg nr xxxx, toimunud läbiotsimise käigus vabatahtlikult välja antud SEB Business deebetkaart nr xxxx A.D S.V OÜ nimele (ümbrik nr 7) - kuulub KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele A.Dile. 15.03.2016.a. H.J’u kasutuses olevas sõidukis Volvo XC 70, reg nr xxxx, toimunud läbiotsimise käigus ära võetud siniste kaantega ruuduline märkmik, mis pitseeritud tõkendiga nr FA1735202 ja dokumendid, mis pitseeritud tõkendiga nr FA1735201 – kuuluvad KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele H.J-le (H.J, ik XXX). 15.03.2016.a. H.J’u kahtlustatavana kinnipidamise käigus 15.03.2016 xxxx maja ees ära võetud SEB Business pangakaart nr xxxxx I.X.T H.J nimele (ümbrik nr 4) - kuulub KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt tagastamisele H.J -le 15.03.2016.a. aadressil xxxx II korrusel ruumist 43 H.J töölaualt leitud ja ära võetud dokumendid, millised kinnitati kohapeal tõkenditega nr FT0395864 ja FT0395865 ning lahtised kilede vahel olevad dokumendid: kiirköitja kilede vahel asuvad kolmepoolne leping I.X.T, B.P ja Oü F vahel 29.02.2016.a. vastastikuste arvete tasaarveldamise kohta koos saldoteatistega 2-s ekseplaris; CI OÜ arve nr 17, 01.02.2016.a. kohta OÜ-le F koos N kviitungiga; avaldus 23.02.2016 OÜ B.Pi poolt OÜ-le F rendilepingu lõpetamiseks 2 ekseplaris; avaldus 23.02.2016 I.X.T poolt OÜ-le F rendilepingu lõpetamiseks 2 ekseplaris;

Majandusalased süüteod › Maksualased süüteod

Lahendi andmed

Lahendi tekst

Sarnased lahendid

RESOLUTSIOON

XXX).

KURITEGUDE ASJAOLUD JA KOKKULEPETE SISU

I.X.T

II.1.

II.2.

VII TAOTLUS ASITÕENDITE

RAKENDAMISEKS

SUHTES

KOHALDATAVATE

MEETMETE

I.X.T.

XXX).

ISTUNGIL TOIMUNU