1-15-5819
Kohus
Harju Maakohus (Liivalaia kohtumaja)
Otsuse tegemise aeg ja koht
Kriminaalasja number
1-15-5819 (15730000356)
Kohtukoosseis
Kohtunik Violetta Kõvask
Kohtuistungi sekretär
Sirje Luga
Kriminaalasi
L.M süüdistuses KarS § 389 kokkuleppemenetluses.
Ringkonnaprokurör
Stella Veber
Süüdistatav
L.M – asukoht: XXX; registrikood: XXX; seaduslik esindaja: juhatuse liige alates 22.01.2015.a XXX; isikukood: XXX; elukoht: XXX; email: XXX. Kriminaal- ja väärteokorras karistused puuduvad.
Kaitsja
Aivar Pihlak
lg 1 ja 3 järgi
Juhindudes KrMS § 175, 179, 180 lg 1, 247, 248 lg 1 p 5, 311-313, 318, 319, KarS § 831 kohus otsustas:
1-15-5819
1 lg 1 ja 3 järgi kvalifitseeritud kuriteo Tunnistada L.M KarS § 389 toimepanemises süüdi ja mõista talle karistuseks, juhindudes KarS § 44 lg 8, rahaline karistus 40 000 eurot (nelikümmend tuhat eurot).
KarS § 73 lg 1, 3 alusel mitte pöörata mõistetud karistust täielikult täitmisele, kui süüdimõistetu, juriidiline isik ei pane talle kohtu poolt määratud 3 (kolme) aastase katseaja jooksul toime uut tahtlikku kuritegu. KarS § 78 p 1 alusel arvestada L.M’le määratud 3 (kolme) aasta pikkuse katseaja kulgemist alates kohtuotsuse kuulutamise päevast, s.o alates 16.09.2015.a. L.M suhtes pole tõkendit kohaldatud. KarS § 831 lg 1 alusel konfiskeerida süüteoga saadud sularaha kokku summas 745 (seitsesada nelikümmend viis) eurot, mis on Harju Maakohtu 13.04.2015.a määrusega asjas nr 1-15-2636 arestitud. Asitõendid 1 CD plaat salvestusega, mis asub kriminaaltoimiku materjalide juures – jätta peale kohtuotsuse jõustumist kriminaalasja materjalide juurde. L.M dokumendid suletud tõkendiga nr 000543477, nr 02239853, nr 001960801, mis on üleantud L.M juhatuse liikmele XXX 12.03.2015.a jätta peale kohtuotsuse jõustumist L.M juhatuse liikmele XXX. Ülejäänud asitõendid – jätta peale kohtuotsuse jõustumist kriminaalasja nr 14930000434 juurde. Menetluskulud L.M’lt välja mõista KrMS § 180 lg 1 alusel menetluskuludena: KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel sundraha 585 eurot (viissada kaheksakümmend viis eurot). Väljamõistetud menetluskulud tuleb tasuda KrMS § 180 lg 1 alusel 1 (ühe) kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest. Menetluskulude tasumiseks vajalikud makserekvisiidid on kajastatud kohtuotsuse lisas olevas eraldi dokumendis (makseinfo lehel). Kui rahalised nõuded pole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Edasikaebamise kord Kohtuotsusele võib KrMS § 318 lg 3 p 4 ja lg 4 alusel kohtumenetluse pool esitada 15 päeva jooksul apellatsiooni järgmistel juhtudel: kui on tegemist KrMS 9. peatüki 2. jao sätete või § 339 lg 1 rikkumisega või kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest
1-15-5819 mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. Apellatsiooni kasutamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult 7 (seitsme) päeva jooksul alates kohtuotsuse või selle resolutiivosa kuulutamisest. Apellatsioon esitatakse Tallinna Ringkonnakohtule kirjalikult 15 (viieteistkümne) päeva jooksul alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on kohtus võimalik kohtuotsusega tutvuda. Kui üks kohtumenetluse pool on 7 (seitse) päeva jooksul teatanud apellatsiooniõiguse kasutamise soovist ega ole sellest loobunud, on ülejäänud kohtumenetluse pooltel apellatsiooniõigus olenemata sellest, kas nad ise on apellatsiooniõiguse kasutamise soovist teatanud. Kriminaalmenetluse kulude hüvitamise võib vaidlustada kohtuotsusest eraldi KrMS 15. peatüki kohaselt, s.o määruskaebe korras 15 (viieteistkümne) päeva jooksul. Määruskaebus tuleb esitada Harju Maakohtu Liivalaia kohtumajale.
Juriidiline isik L.M (reg kood XXX, juhatuse liige alates 22.01.2015.a XXXik XXX; aadress kuriteo toimepanemise ajal XXX; käesoleval ajal XXX) pani kavatsetult toime maksukohustuse varjamise, st esitas maksuhaldurile valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega varjati maksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa võrra. Nimelt juriidiline isik L.M esitas XXXja XXXtegevuse tulemusel ja juhatuse liikme XXXheakskiidul – juriidilise isiku huvidest lähtuvalt, käibemaksudeklaratsioonides valeandmeid. Nimelt XXXja XXX, olles L.M tegelikud juhid, tegid ise ja lasid teha ettevõtte nimelt käibemaksumääraga 20% maksustatavaid tehinguid ja toiminguid, kuid kasutasid ettevõtte raamatupidamis- ja maksuarvestuses materiaalselt võltsitud AS XXX sularahatšekke. Võltsitud sularahatšekkide alusel esitasid nad kavatsetult käibedeklaratsioonides valeandmeid maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega nad varjasid maksukohustust enam kui suurele kahjule vastava summa võrra. XXXja XXXvähendasid fiktiivsete sularahatšekkide alusel ettevõtte maksukohustust, st suurendasid alusetult käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu, mida on võimalik maha arvata tasumisele kuuluvast käibemaksust. XXXkoos XXX ́uga veensid XXXasuma äriühingu L.M juhatuse liikmeks eeluurimisel täpselt tuvastamata ajal kuid enne 14.11.2012.a. XXXsai L.M juhatuse liikmeks 14.11.2012.a, kuid tegelikkuses juhtisid ja esindasid osaühingut XXX ja XXX. Seejärel XXXkoos XXX ́uga tegid ise ja lasid teha L.M nimelt 20% käibemaksumääraga maksustatavaid tehinguid ja toiminguid alates jaanuar 2014.a kuni august 2014.a. XXXja XXX juhtisid ise L.M ning esitasid elektrooniliselt läbi e-maksuameti maksuhaldurile teadvalt valeandmeid L.M käibedeklaratsioonides maksustamisperioodi jaanuar - veebruar 2014.a ja mai-august 2014.a kohta 21.02.2014.a; 19.03.2014.a ja 19.06.2014.a - 18.09.2014.a esitatud käibedeklaratsioonides – eesmärgiga vähendata alusetult maksukohustust, mille tulemusel jäi alusetult maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa, s.o 77 790,46 eurot.
1-15-5819 XXXja XXX tegelesid ettevõtlusega L.M nimelt, milline on maksukohustuslane maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi MKS) § 6 lg 1 p 1 ja lg 2 tähenduses, milline on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Samuti L.M oli käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) § 11 lg 1; § 24 lg 1; § 29 lg 1; § 36 lg 1 ja § 38 lg 1 ja 6 sätestatud alusel vastutav ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest. XXXja XXX jätsid eelviidatud kohustused ettevõtte nimelt vastavalt seadusele täitmata. XXXja XXX kasutasid osaühingu raamatupidamises ja maksuarvestuses kohtueelsel uurimisel seni tuvastamata isiku poolt materiaalselt võltsitud AS-i XXX sularahatšekke, millised andsid alusetult õiguse vähendada L.M käibemaksukohustust. Võltsitud sularahatšekid olid järeletehtud AS-i XXX tšekkide järgi ja neile olid märgitud eeluurimisel tuvastamata isiku poolt kaubad, milliseid tegelikkuses AS XXX L.M ei müünud ning samuti ei olnud AS XXX L.M tegelikkuses selliseid tšekke väljastanud. Selliselt, XXXja XXX kajastasid L.M raamatupidamisarvestuses ja maksuarvestuses maksustamisperioodil jaanuar - veebruar 2014.a ja mai - august 2014.a võltsitud AS XXX tšekke kogusummas 466 742,75 EUR (sh käibemaks 77 790,46 EUR) järgmiselt: Kuupäev
Arve nr
Käibemaksuta
Käibemaks
Kokku
1.01.2014.a
5010174
623,25
124,65
747,90
1.01.2014.a
5010123
546,75
109,35
656,10
1.01.2014.a
5010149
674,58
134,92
809,50
2.01.2014.a
5010218
579,82
115,96
695,78
2.01.2014.a
5010238
543,57
108,71
652,28
2.01.2014.a
5010276
601,42
120,28
721,70
3.01.2014.a
5010378
497,02
99,40
596,42
3.01.2014.a
5010314
447,75
89,55
537,30
3.01.2014.a
5010330
570,15
114,03
684,18
4.01.2014.a
5010396
623,59
124,72
748,31
4.01.2014.a
5010413
683,10
136,62
819,72
4.01.2014.a
5010441
683,59
136,72
820,31
1-15-5819 4.01.2014.a
5010473
493,87
98,77
592,64
5.01.2014.a
5010511
606,83
121,37
728,20
5.01.2014.a
5010563
651,75
130,35
782,10
5.01.2014.a
5010536
693,90
138,78
832,68
6.01.2014.a
5010659
565,87
113,17
679,04
6.01.2014.a
5010620
729,00
145,80
874,80
6.01.2014.a
5010675
603,75
120,75
724,50
7.01.2014.a
5010713
607,20
121,44
728,64
7.01.2014.a
5010762
456,22
91,24
547,46
7.01.2014.a
5010745
616,80
123,36
740,16
7.01.2014.a
5010783
438,75
87,75
526,50
8.01.2014.a
5010861
582,54
116,51
699,05
8.01.2014.a
5010824
481,09
96,22
577,31
9.01.2014.a
5010930
492,39
98,48
590,87
9.01.2014.a
5010974
494,10
98,82
592,92
10.01.2014.a
5011013
542,93
108,59
651,52
1.0.01.2014.a
5011052
549,60
109,92
659,52
10.01.2014.a
5011071
669,60
133,92
803,52
11.01.2014.a
5011143
511,87
102,37
614,24
11.01.2014.a
5011126
497,70
99,54
597,24
11.01.2014.a
5011160
488,10
97,62
585,72
12.01.2014.a
5011227
623,59
124,72
748,31
12.01.2014.a
5011254
543,57
108,71
652,28
13.01.2014.a
5011318
522,37
104,47
626,84
13.01.2014.a
5011368
621,30
124,26
745,56
14.01.2014.a
5011422
706,50
141,30
847,80
14.01.2014.a
5011459
627,00
125,40
752,40
1-15-5819 14.01.2014.a
5011484
611,72
122,34
734,06
15.01.2014.a
5011544
648,00
129,60
777,60
15.01.2014.a
5011568
497,02
99,40
596,42
16.01.2014.a
5011679
415,72
83,14
498,86
15.01.2014.a
5011521
570,15
114,03
684,18
16.01.2014.a
5011652
434,85
86,97
521,82
16.01.2014.a
5011625
469,87
93,97
563,84
17.01.2014.a
5011743
651,75
130,35
782,10
17.01.2014.a
5011712
537,07
107,41
644,48
17.01.2014.a
5011760
590,07
118,01
708,08
18.01.2014.a
5011868
654,52
130,90
785,42
18.01.2014.a
5011839
462,60
92,52
555,12
18.01.2014.a
5011819
537,01
107,40
644,41
19.01.2014.a
5011938
454,35
90,87
545,22
19.01.2014.a
5011916
635,43
127,09
762,52
19.01.2014.a
5011983
488,10
97,62
585,72
19.01.2014.a
5011962
498,60
99,72
598,32
20.01.2014.a
5012047
540,44
108,09
648,53
20.01.2014.a
5012022
517,50
103,50
621,00
20.01.2014.a
5012075
470,55
94,11
564,66
21.01.2014.a
5012130
550,43
110,09
660,52
21.01.2014.a
5012175
456,22
91,24
547,46
21.01.2014.a
5012158
607,12
121,42
728,54
21.01.2014.a
5012189
455,73
91,15
546,88
22.01.2014.a
5012292
652,27
130,45
782,72
22.01.2014.a
5012253
475,20
95,04
570,24
22.01.2014.a
5012237
508,12
101,62
609,74
1-15-5819 22.01.2014.a
5012216
503,10
100,62
603,72
23.01.2014.a
5012325
498,87
99,77
598,64
23.01.2014.a
5012385
468,00
93,60
561,60
23.01.2014.a
5012374
645,15
129,03
774,18
23.01.2014.a
5012353
477,14
95,43
572,57
24.01.2014.a
5012464
543,57
108,71
652,28
24.01.2014.a
5012435
531,30
106,26
637,56
24.01.2014.a
5012417
474,37
94,87
569,24
25.01.2014.a
5012561
575,44
115,09
690,53
25.01.2014.a
5012534
555,00
111,00
666,00
26.01.2014.a
5012657
483,60
96,72
580,32
26.01.2014.a
5012632
457,30
91,46
548,76
27.01.2014.a
5012710
585,00
117,00
702,00
27.01.2014.a
5012745
493,12
98,62
591,74
27.01.2014.a
5012766
499,32
99,86
599,18
28.01.2014.a
5012864
478,33
95,67
574,00
28.01.2014.a
5012854
475,20
95,04
570,24
28.01.2014.a
5012825
456,22
91,24
547,46
29.01.2014.a
5012952
457,30
91,46
548,76
29.01.2014.a
5012933
465,97
93,19
559,16
29.01.2014.a
5012968
488,10
97,62
585,72
30.01.2014.a
5013016
459,00
91,80
550,80
30.01.2014.a
5013064
455,62
91,12
546,74
30.01.2014.a
5013041
488,70
97,74
586,44
31.01.2014.a
5013149
518,74
103,75
622,49
31.01.2014.a
5013125
582,02
116,40
698,42
49998,67
9999,73
59998,40
1-15-5819 1.02.2014.a
5020018
453,75
90,75
544,50
1.02.2014.a
5020059
424,99
85,00
509,99
2.02.2014.a
5020171
453,08
90,62
543,70
2.02.2014.a
5020128
490,43
98,09
588,52
3.02.2014.a
5020230
472,50
94,50
567,00
3.02.2014.a
5020254
473,85
94,77
568,62
4.02.2014.a
5020314
480,87
96,17
577,04
4.02.2014.a
5020364
455,40
91,08
546,48
5.02.2014.a
5020468
480,00
96,00
576,00
5.02.2014.a
5020425
466,77
93,35
560,12
6.02.2014.a
5020578
510,30
102,06
612,36
6.02.2014.a
5020538
474,00
94,80
568,80
6.02.2014.a
5020523
554,85
110,97
665,82
7.02.2014.a
5020672
674,67
134,93
809,60
7.02.2014.a
5020653
493,20
98,64
591,84
7.02.2014.a
5020620
501,92
100,38
602,30
8.02.2014.a
5020752
486,00
97,20
583,20
8.02.2014.a
5020714
545,00
109,00
654,00
9.02.2014.a
5020822
485,98
97,20
583,18
9.02.2014.a
5020865
469,33
93,87
563,20
10.02.2014.a
5020933
514,00
102,80
616,80
10.02.2014.a
5020974
486,00
97,20
583,20
10.02.2014.a
5020957
493,20
98,64
591,84
11.02.2014.a
5021012
549,00
109,80
658,80
11.02.2014.a
5021055
448,20
89,64
537,84
11.02.2014.a
5021085
559,42
111,88
671,30
12.02.2014.a
5021131
475,20
95,04
570,24
1-15-5819 12.02.2014.a
5021170
455,62
91,12
546,74
13.02.2014.a
5021261
480,87
96,17
577,04
13.02.2014.a
5021235
480,38
96,08
576,46
14.02.2014.a
5021367
517,86
103,57
621,43
14.02.2014.a
5021343
473,85
94,77
568,62
15.02.2014.a
5021483
504,37
100,87
605,24
15.02.2014.a
5021433
492,07
98,41
590,48
16.02.2014.a
5021565
480,38
96,08
576,46
16.02.2014.a
5021529
494,33
98,87
593,20
17.02.2014.a
5021674
439,50
87,90
527,40
17.02.2014.a
5021654
527,40
105,48
632,88
17.02.2014.a
5021623
498,67
99,73
598,40
18.02.2014.a
5021754
527,40
105,48
632,88
18.02.2014.a
5021713
521,55
104,31
625,86
19.02.2014.a
5021843
466,77
93,35
560,12
19.02.2014.a
5021873
564,66
112,93
677,59
20.02.2014.a
5021965
473,85
94,77
568,62
20.02.2014.a
5021932
493,35
98,67
592,02
21.02.2014.a
5022075
466,65
93,33
559,98
21.02.2014.a
5022046
527,40
105,48
632,88
21.02.2014.a
5022015
455,62
91,12
546,74
21.02.2014.a
5022083
521,10
104,22
625,32
22.02.2014.a
5022116
517,61
103,52
621,13
22.02.2014.a
5022166
504,37
100,87
605,24
22.02.2014.a
5022143
494,33
98,87
593,20
23.02.2014.a
5022237
527,40
105,48
632,88
23.02.2014.a
5022213
532,27
106,45
638,72
1-15-5819 25.02.2014.a
5022346
456,30
91,26
547,56
25.02.2014.a
5022318
492,07
98,41
590,48
25.02.2014.a
5022378
473,85
94,77
568,62
26.02.2014.a
5022420
549,00
109,80
658,80
26.02.2014.a
5022458
504,37
100,87
605,24
26.02.2014.a
5022477
472,50
94,50
567,00
27.02.2014.a
5022572
443,88
88,78
532,66
27.02.2014.a
5022544
468,00
93,60
561,60
27.02.2014.a
5022525
559,42
111,88
671,30
28.02.2014.a
5022733
380,46
76,09
456,55
28.02.2014.a
5022715
411,75
82,35
494,10
Veebruar
32023,14
6404,63
38427,77
2.05.2014.a
4050068
850,77
170,15
1020,92
2.05.2014.a
4050028
933,00
186,60
1119,60
2.05.2014.a
4050054
859,50
171,90
1031,40
3.05.2014.a
4050159
1093,50
218,70
1312,20
3.05.2014.a
4050120
1294,50
258,90
1553,40
4.05.2014.a
4050263
879,00
175,80
1054,80
4.05.2014.a
4050287
1372,50
274,50
1647,00
4.05.2014.a
4050240
994,05
198,81
1192,86
5.05.2014.a
4050312
1080,00
216,00
1296,00
5.05.2014.a
4050345
970,87
194,17
1165,04
5.05.2014.a
4050461
1110,00
222,00
1332,00
6.05.2014.a
4050572
1074,00
214,80
1288,80
6.05.2014.a
4050530
1312,50
262,50
1575,00
7.05.2014.a
4050620
941,10
188,22
1129,32
7.05.2014.a
4050663
1220,25
244,05
1464,30
1-15-5819 7.05.2014.a
4050680
913,50
182,70
1096,20
8.05.2014.a
4050731
1150,87
230,17
1381,04
8.05.2014.a
4050768
970,87
194,17
1165,04
9.05.2014.a
4050815
1345,00
269,00
1614,00
9.05.2014.a
4050837
1050,00
210,00
1260,00
9.05.2014.a
4050866
972,00
194,40
1166,40
10.05.2014.a
4050910
1173,33
234,67
1408,00
10.05.2014.a
4050934
896,20
179,24
1075,44
10.05.2014.a
4050974
1080,50
216,10
1296,60
11.05.2014.a
4051022
1145,33
229,07
1374,40
11.05.2014.a
4051053
1033,73
206,75
1240,48
12.05.2014.a
4051122
1152,37
230,47
1382,84
12.05.2014.a
4051122
1056,90
211,38
1268,28
13.05.2014.a
4051213
1065,75
213,15
1278,90
13.05.2014.a
4051256
1056,90
211,38
1268,28
14.05.2014.a
4051315
1061,55
212,31
1273,86
14.05.2014.a
4051337
1173,15
234,63
1407,78
14.05.2014.a
4051365
1080,00
216,00
1296,00
15.05.2014.a
4051422
1087,12
217,42
1304,54
15.05.2014.a
4051453
1120,50
224,10
1344,60
15.05.2014.a
4051463
945,00
189,00
1134,00
16.05.2014.a
4051530
1149,75
229,95
1379,70
16.05.2014.a
4051565
1008,75
201,75
1210,50
16.05.2014.a
4051590
1087,12
217,42
1304,54
17.05.2014.a
4051639
945,45
189,09
1134,54
17.05.2014.a
4051667
1109,70
221,94
1331,64
17.05.2014.a
4051614
977,40
195,48
1172,88
1-15-5819 18.05.2014.a
4051770
1047,48
209,50
1256,98
18.05.2014.a
4051718
1089,00
217,80
1306,80
18.05.2014.a
4051751
1093,50
218,70
1312,20
19.05.2014.a
4051825
915,07
183,01
1098,08
19.05.2014.a
4051855
1200,00
240,00
1440,00
19.05.2014.a
4051864
994,05
198,81
1192,86
20.05.2014.a
4051923
959,07
191,81
1150,88
20.05.2014.a
4051960
1024,20
204,84
1229,04
21.05.2014.a
4052034
1071,00
214,20
1285,20
21.05.2014.a
4052061
1025,33
205,07
1230,40
22.05.2014.a
4052178
1090,87
218,17
1309,04
22.05.2014.a
4052110
1170,00
234,00
1404,00
22.05.2014.a
4052142
1060,50
212,10
1272,60
23.05.2014.a
4052216
920,70
184,14
1104,84
23.05.2014.a
4052254
986,70
197,34
1184,04
23.05.2014.a
4052280
1013,82
202,76
1216,58
24.05.2014.a
4052314
970,95
194,19
1165,14
24.05.2014.a
4052357
905,83
181,17
1087,00
25.05.2014.a
4052418
1056,90
211,38
1268,28
25.05.2014.a
4052443
1074,15
214,83
1288,98
25.05.2014.a
4052460
1099,20
219,84
1319,04
26.05.2014.a
4052513
1090,87
218,17
1309,04
26.05.2014.a
4052545
983,44
196,69
1180,13
26.05.2014.a
4052562
1079,40
215,88
1295,28
27.05.2014.a
4052618
1170,00
234,00
1404,00
27.05.2014.a
4052663
1087,12
217,42
1304,54
27.05.2014.a
4052687
994,05
198,81
1192,86
1-15-5819 28.05.2014.a
4052709
1039,32
207,86
1247,18
28.05.2014.a
4052735
1122,10
224,42
1346,52
28.05.2014.a
4052759
1097,25
219,45
1316,70
29.05.2014.a
4052815
1017,00
203,40
1220,40
29.05.2014.a
4052847
1138,50
227,70
1366,20
29.05.2014.a
4052864
977,40
195,48
1172,88
30.05.2014.a
4052927
765,00
153,00
918,00
31.05.2014.a
4053047
709,23
141,85
851,08
Mai
80833,28
16166,66
96999,94
1.06.2014.a
4060062
1338,75
267,75
1606,50
1.06.2014.a
4060083
1270,50
254,10
1524,60
1.06.2014.a
4060019
1245,00
249,00
1494,00
1.06.2014.a
4060048
1266,30
253,26
1519,56
2.06.2014.a
4060110
1320,37
264,07
1584,44
2.06.2014.a
4060132
1342,69
268,54
1611,23
2.06.2014.a
4060157
1383,75
276,75
1660,50
2.06.2014.a
4060169
1309,87
261,97
1571,84
3.06.2014.a
4060274
1383,75
276,75
1660,50
3.06.2014.a
4060253
1358,77
271,75
1630,52
3.06.2014.a
4060218
1256,55
251,31
1507,86
3.06.2014.a
4060235
1267,50
253,50
1521,00
4.06.2014.a
4060360
1329,19
265,84
1595,03
4.06.2014.a
4060375
1409,55
281,91
1691,46
4.06.2014.a
4060324
1392,75
278,55
1671,30
4.06.2014.a
4060315
1361,55
272,31
1633,86
5.06.2014.a
4060411
1321,12
264,22
1585,34
5.06.2014.a
4060434
1988,10
397,62
2385,72
1-15-5819 5.06.2014.a
4060445
1415,25
283,05
1698,30
5.06.2014.a
4060478
1350,00
270,00
1620,00
6.06.2014.a
4060544
1381,60
276,32
1657,92
6.06.2014.a
4060562
1450,80
290,16
1740,96
6.06.2014.a
4060509
1463,93
292,79
1756,72
6.06.2014.a
4060529
1342,00
268,40
1610,40
7.06.2014.a
4060612
1420,60
284,12
1704,72
7.06.2014.a
4060634
1379,67
275,93
1655,60
7.06.2014.a
4060654
1357,53
271,51
1629,04
7.06.2014.a
4060661
1398,67
279,73
1678,40
8.06.2014.a
4060720
1620,00
324,00
1944,00
8.06.2014.a
4060739
1345,00
269,00
1614,00
8.06.2014.a
4060757
1400,00
280,00
1680,00
8.06.2014.a
4060771
1463,93
292,79
1756,72
9.06.2014.a
4060841
1480,00
296,00
1776,00
9.06.2014.a
4060860
1393,20
278,64
1671,84
9.06.2014.a
4060813
1767,20
353,44
2120,64
9.06.2014.a
4060829
1355,67
271,13
1626,80
10.06.2014.a
4060922
1437,75
287,55
1725,30
10.06.2014.a
4060943
1491,07
298,21
1789,28
10.06.2014.a
4060968
1534,50
306,90
1841,40
10.06.2014.a
4060976
1455,04
291,01
1746,05
11.06.2014.a
4061053
1292,27
258,45
1550,72
11.06.2014.a
4061075
1262,78
252,56
1515,34
11.06.2014.a
4061017
1309,87
261,97
1571,84
11.06.2014.a
4061027
1366,20
273,24
1639,44
12.06.2014.a
4061179
1317,00
263,40
1580,40
1-15-5819 12.06.2014.a
4061166
1309,05
261,81
1570,86
12.06.2014.a
4061116
1321,12
264,22
1585,34
12.06.2014.a
4061138
1415,40
283,08
1698,48
13.06.2014.a
4061210
1468,50
293,70
1762,20
13.06.2014.a
4061242
1413,26
282,65
1695,91
13.06.2014.a
4061267
1431,75
286,35
1718,10
13.06.2014.a
4061229
1444,20
288,84
1733,04
14.06.2014.a
4061354
1309,87
261,97
1571,84
14.06.2014.a
4061340
1366,87
273,37
1640,24
14.06.2014.a
4061376
1350,00
270,00
1620,00
14.06.2014.a
4061313
1430,62
286,12
1716,74
15.06.2014.a
4061477
1368,90
273,78
1642,68
15.06.2014.a
4061460
1320,00
264,00
1584,00
15.06.2014.a
4061412
1372,61
274,52
1647,13
15.06.2014.a
4061437
1368,63
273,73
1642,36
16.06.2014.a
4061509
1338,75
267,75
1606,50
16.06.2014.a
4061532
1372,61
274,52
1647,13
16.06.2014.a
4061558
1518,00
303,60
1821,60
16.06.2014.a
4061570
1342,69
268,54
1611,23
17.06.2014.a
4061684
1422,15
284,43
1706,58
17.06.2014.a
4061630
1345,50
269,10
1614,60
17.06.2014.a
4061667
1390,57
278,11
1668,68
17.06.2014.a
4061614
1372,50
274,50
1647,00
18.06.2014.a
4061763
1405,57
281,11
1686,68
18.06.2014.a
4061725
1368,90
273,78
1642,68
18.06.2014.a
4061746
1342,69
268,54
1611,23
18.06.2014.a
4061717
1372,50
274,50
1647,00
1-15-5819 19.06.2014.a
4061863
1350,45
270,09
1620,54
19.06.2014.a
4061838
1372,50
274,50
1647,00
19.06.2014.a
4061845
1384,65
276,93
1661,58
19.06.2014.a
4061810
1350,00
270,00
1620,00
20.06.2014.a
4061944
1372,61
274,52
1647,13
20.06.2014.a
4061921
1320,00
264,00
1584,00
20.06.2014.a
4061910
1384,72
276,94
1661,66
20.06.2014.a
4061965
1366,87
273,37
1640,24
21.06.2014.a
4062071
1350,00
270,00
1620,00
21.06.2014.a
4062034
1347,37
269,47
1616,84
21.06.2014.a
4062058
1367,63
273,53
1641,16
21.06.2014.a
4062016
1338,57
267,71
1606,28
22.06.2014.a
4062176
1376,82
275,36
1652,18
22.06.2014.a
4062143
1390,35
278,07
1668,42
22.06.2014.a
4062157
1321,50
264,30
1585,80
22.06.2014.a
4062112
1367,85
273,57
1641,42
25.06.2014.a
4062239
1347,30
269,46
1616,76
25.06.2014.a
4062257
1361,25
272,25
1633,50
25.06.2014.a
4062280
1355,94
271,19
1627,13
25.06.2014.a
4062224
1373,97
274,79
1648,76
26.06.2014.a
4062313
1391,67
278,33
1670,00
26.06.2014.a
4062327
1350,00
270,00
1620,00
26.06.2014.a
4062359
1372,61
274,52
1647,13
26.06.2014.a
4062364
1338,75
267,75
1606,50
27.06.2014.a
4062460
1338,05
267,61
1605,66
27.06.2014.a
4062415
1342,69
268,54
1611,23
27.06.2014.a
4062415
1366,87
273,37
1640,24
1-15-5819 27.06.2014.a
4062433
1372,61
274,52
1647,13
28.06.2014.a
4062546
1367,19
273,44
1640,63
28.06.2014.a
4062525
1348,12
269,62
1617,74
28.06.2014.a
4062554
1278,45
255,69
1534,14
29.06.2014.a
4062672
1246,78
249,36
1496,14
29.06.2014.a
4062620
1312,20
262,44
1574,64
29.06.2014.a
4062648
1347,30
269,46
1616,76
30.06.2014.a
4062735
1008,75
201,75
1210,50
30.06.2014.a
4062752
750,43
150,09
900,52
30.06.2014.a
4062714
1181,25
236,25
1417,50
Juuni
148994,87
29798,97
178793,84
1.07.2014.a
3070064
438,75
87,75
526,50
1.07.2014.a
3070022
431,76
86,35
518,11
1.07.2014.a
3070048
472,50
94,50
567,00
2.07.2014.a
3070130
489,92
97,98
587,90
3.07.2014.a
3070238
432,07
86,41
518,48
3.07.2014.a
3070212
475,61
95,12
570,73
3.07.2014.a
3070267
455,40
91,08
546,48
4.07.2014.a
3070360
486,00
97,20
583,20
4.07.2014.a
3070345
448,87
89,77
538,64
4.07.2014.a
3070322
544,35
108,87
653,22
5.07.2014.a
3070459
486,00
97,20
583,20
5.07.2014.a
3070437
468,00
93,60
561,60
5.07.2014.a
3070415
476,00
95,20
571,20
6.07.2014.a
3070572
504,00
100,80
604,80
6.07.2014.a
3070542
438,53
87,71
526,24
6.07.2014.a
3070519
438,93
87,79
526,72
1-15-5819 6.07.2014.a
3070519
483,87
96,77
580,64
7.07.2014.a
3070663
434,40
86,88
521,28
7.07.2014.a
3070652
429,87
85,97
515,84
7.07.2014.a
3070624
469,73
93,95
563,68
8.07.2014.a
3070761
436,35
87,27
523,62
8.07.2014.a
3070744
475,61
95,12
570,73
8.07.2014.a
3070718
462,60
92,52
555,12
9.07.2014.a
3070821
475,61
95,12
570,73
10.07.2014.a
3070947
461,70
92,34
554,04
10.07.2014.a
3070925
438,75
87,75
526,50
11.07.2014.a
3071064
472,50
94,50
567,00
11.07.2014.a
3071036
472,50
94,50
567,00
11.07.2014.a
3071016
462,93
92,59
555,52
12.07.2014.a
3071115
479,53
95,91
575,44
13.07.2014.a
3071262
455,40
91,08
546,48
13.07.2014.a
3071245
457,53
91,51
549,04
14.07.2014.a
3071354
446,25
89,25
535,50
14.07.2014.a
3071332
472,50
94,50
567,00
15.07.2014.a
3071453
480,87
96,17
577,04
15.07.2014.a
3071421
479,53
95,91
575,44
16.07.2014.a
3071559
504,00
100,80
604,80
16.07.2014.a
3071534
448,87
89,77
538,64
17.07.2014.a
3071673
455,62
91,12
546,74
17.07.2014.a
3071658
432,07
86,41
518,48
17.07.2014.a
3071622
456,30
91,26
547,56
18.07.2014.a
3071752
452,70
90,54
543,24
18.07.2014.a
3071730
497,02
99,40
596,42
1-15-5819 18.07.2014.a
3071730
462,93
92,59
555,52
19.07.2014.a
3071875
462,60
92,52
555,12
19.07.2014.a
3071853
475,61
95,12
570,73
19.07.2014.a
3071828
449,55
89,91
539,46
19.07.2014.a
3071813
438,75
87,75
526,50
20.07.2014.a
3071962
528,45
105,69
634,14
20.07.2014.a
3071946
442,32
88,46
530,78
20.07.2014.a
3071915
453,75
90,75
544,50
21.07.2014.a
3072074
456,30
91,26
547,56
21.07.2014.a
3072034
457,53
91,51
549,04
21.07.2014.a
3072017
483,60
96,72
580,32
22.07.2014.a
3072166
472,50
94,50
567,00
22.07.2014.a
3072148
498,71
99,74
598,45
22.07.2014.a
3072120
448,87
89,77
538,64
23.07.2014.a
3072250
483,60
96,72
580,32
23.07.2014.a
3072234
480,38
96,08
576,46
24.07.2014.a
3072369
422,76
84,55
507,31
24.07.2014.a
3072318
460,35
92,07
552,42
25.07.2014.a
3072455
436,35
87,27
523,62
25.07.2014.a
3072425
447,98
89,60
537,58
28.07.2014.a
3072720
412,20
82,44
494,64
29.07.2014.a
3072860
483,60
96,72
580,32
29.07.2014.a
3072836
432,72
86,54
519,26
30.07.2014.a
3072925
475,61
95,12
570,73
31.07.2014.a
3073054
476,66
95,33
571,99
Juuli
Kokku
31524,98
6305,00
37829,98
1.08.2014.a
4080037
411,37
82,27
493,64
1-15-5819 1.08.2014.a
4080058
432,00
86,40
518,40
1.08.2014.a
4080074
415,12
83,02
498,14
1.08.2014.a
4080024
399,46
79,89
479,35
2.08.2014.a
4080120
403,50
80,70
484,20
2.08.2014.a
4080145
403,50
80,70
484,20
2.08.2014.a
4080163
425,85
85,17
511,02
2.08.2014.a
4080179
412,35
82,47
494,82
3.08.2014.a
4080214
420,75
84,15
504,90
3.08.2014.a
4080231
432,00
86,40
518,40
3.08.2014.a
4080247
418,27
83,65
501,92
3.08.2014.a
4080260
435,64
87,13
522,77
4.08.2014.a
4080316
425,25
85,05
510,30
4.08.2014.a
4080328
420,75
84,15
504,90
4.08.2014.a
4080351
420,75
84,15
504,90
4.08.2014.a
4080354
417,50
83,50
501,00
5.08.2014.a
4080415
427,03
85,41
512,44
5.08.2014.a
4080434
430,18
86,04
516,22
5.08.2014.a
4080456
411,37
82,27
493,64
5.08.2014.a
4080473
422,93
84,59
507,52
6.08.2014.a
4080516
410,07
82,01
492,08
6.08.2014.a
4080529
417,00
83,40
500,40
6.08.2014.a
4080554
430,18
86,04
516,22
6.08.2014.a
4080578
423,68
84,74
508,42
7.08.2014.a
4080613
423,68
84,74
508,42
7.08.2014.a
4080633
419,17
83,83
503,00
7.08.2014.a
4080657
427,03
85,41
512,44
7.08.2014.a
4080660
415,12
83,02
498,14
1-15-5819 8.08.2014.a
4080720
403,50
80,70
484,20
8.08.2014.a
4080734
414,75
82,95
497,70
8.08.2014.a
4080758
413,34
82,67
496,01
8.08.2014.a
4080775
420,00
84,00
504,00
9.08.2014.a
4080862
416,32
83,26
499,58
9.08.2014.a
4080813
409,70
81,94
491,64
9.08.2014.a
4080825
448,33
89,67
538,00
10.08.2014.a
4080914
414,90
82,98
497,88
10.08.2014.a
4080926
422,40
84,48
506,88
10.08.2014.a
4080941
438,93
87,79
526,72
10.08.2014.a
4080979
420,00
84,00
504,00
11.08.2014.a
4081016
448,33
89,67
538,00
11.08.2014.a
4081029
443,84
88,77
532,61
11.08.2014.a
4081043
442,34
88,47
530,81
11.08.2014.a
4081065
427,44
85,49
512,93
12.08.2014.a
4081113
420,75
84,15
504,90
12.08.2014.a
4081134
431,25
86,25
517,50
12.08.2014.a
4081152
435,64
87,13
522,77
12.08.2014.a
4081165
432,00
86,40
518,40
13.08.2014.a
4081225
414,32
82,86
497,18
13.08.2014.a
4081245
427,03
85,41
512,44
14.08.2014.a
4081315
430,12
86,02
516,14
14.08.2014.a
4081337
414,88
82,98
497,86
14.08.2014.a
4081361
418,27
83,65
501,92
15.08.2014.a
4081426
432,00
86,40
518,40
15.08.2014.a
4081459
403,50
80,70
484,20
15.08.2014.a
4081475
453,93
90,79
544,72
1-15-5819 16.08.2014.a
4081522
415,12
83,02
498,14
16.08.2014.a
4081550
423,68
84,74
508,42
16.08.2014.a
4081574
432,00
86,40
518,40
17.08.2014.a
4081620
420,00
84,00
504,00
17.08.2014.a
4081662
417,50
83,50
501,00
17.08.2014.a
4081645
423,49
84,70
508,19
18.08.2014.a
4081726
420,75
84,15
504,90
18.08.2014.a
4081761
414,32
82,86
497,18
18.08.2014.a
4081782
408,00
81,60
489,60
19.08.2014.a
4081813
430,18
86,04
516,22
19.08.2014.a
4081829
415,12
83,02
498,14
19.08.2014.a
4081854
420,00
84,00
504,00
21.08.2014.a
4082017
453,93
90,79
544,72
21.08.2014.a
4082057
409,50
81,90
491,40
21.08.2014.a
4082069
411,37
82,27
493,64
22.08.2014.a
4082118
439,08
87,82
526,90
22.08.2014.a
4082136
418,27
83,65
501,92
22.08.2014.a
4082174
432,00
86,40
518,40
23.08.2014.a
4082215
453,93
90,79
544,72
23.08.2014.a
4082239
414,75
82,95
497,70
23.08.2014.a
4082253
430,18
86,04
516,22
24.08.2014.a
4082325
421,99
84,40
506,39
24.08.2014.a
4082344
408,00
81,60
489,60
24.08.2014.a
4082362
439,08
87,82
526,90
25.08.2014.a
4082421
453,93
90,79
544,72
25.08.2014.a
4082440
430,18
86,04
516,22
25.08.2014.a
4082462
414,32
82,86
497,18
1-15-5819 26.08.2014.a
4082518
411,57
82,31
493,88
26.08.2014.a
4082547
453,93
90,79
544,72
26.08.2014.a
4082565
415,12
83,02
498,14
27.08.2014.a
4082620
422,93
84,59
507,52
27.08.2014.a
4082649
432,07
86,41
518,48
27.08.2014.a
4082670
453,93
90,79
544,72
28.08.2014.a
4082726
417,45
83,49
500,94
29.08.2014.a
4082815
437,40
87,48
524,88
29.08.2014.a
4082831
460,92
92,18
553,10
29.08.2014.a
4082847
432,07
86,41
518,48
29.08.2014.a
4082858
432,00
86,40
518,40
29.08.2014.a
4082862
443,88
88,78
532,66
29.08.2014.a
4082885
455,62
91,12
546,74
30.08.2014.a
4082922
448,87
89,77
538,64
30.08.2014.a
4082937
437,40
87,48
524,88
30.08.2014.a
4082953
420,00
84,00
504,00
30.08.2014.a
4082964
418,27
83,65
501,92
30.08.2014.a
4082972
409,50
81,90
491,40
30.08.2014.a
4082984
408,00
81,60
489,60
31.08.2014.a
4083014
429,66
85,93
515,59
31.08.2014.a
4083025
420,75
84,15
504,90
31.08.2014.a
4083038
420,75
84,15
504,90
31.08.2014.a
4083054
414,32
82,86
497,18
31.08.2014.a
4083060
472,50
94,50
567,00
31.08.2014.a
4083071
430,18
86,04
516,22
31.08.2014.a
4083087
58,28
11,66
69,94
August
45577,35
9115,47
54692,82
1-15-5819 KÕIK Kogu periood KOKKU
388952.29
77790,46
466742,75
Selle tulemusel L.M tekkis alusetult õigus vähendada tasumisele kuuluvat käibemaksu. Tegelikkuses L.M antud sularahatšekkidel märgitud kaupa AS-ist XXX ei soetanud. Seega käivet KMS § 4 lg 1 p 1 tähenduses L.M ja AS-i XXX vahel ei toimunud. Selliselt XXXja XXX kajastasid L.M käibedeklaratsioonides alusetult KMD 5. real sisendkäibemaksusummasid, enam kui on seadusega lubatud ja valesti, st väiksemana KMD 12. real tasumisele kuuluvat käibemaksu. Tulenevalt sellest puudus L.M õigus kajastada käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu real – võltsitud tšekkidel kajastatud käibemaksu. Sellise tegevusega rikuti käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554; koos hilisemate muudatuste ja täiendustega, edaspidi KMS) sätteid järgmiselt: KMS § 24 lg 1 mille kohaselt maksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab isik täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. KMS § 29 lg 1, mille kohaselt maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma on maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. KMS § 29 lg 3 p 1, mille kohaselt sisendkäibemaks on maksukohustuslase poolt: teiselt maksukohustuslaselt soetatud või saadud kauba või teenuse eest tasumisele kuuluv käibemaks;, kusjuures KMS § 31 lg 1 kohaselt sisendkäibemaks arvatakse maksustatavast käibest maha KMS §-s 37 sätestatud nõuetele kohase arve alusel. KMS § 37 lg 7 p 2 kohaselt peab arvele olema märgitud maksukohustuslase, so kauba või teenuse müüja nimi, aadress, käibemaksukohustuslasena registreerimise number. XXX edastas, eelneval kokkuleppel Arvi Seemeliga, peale seda, kui oli selgunud äriühingu käibemaksukohustus igakuiselt – raamatupidajale Maie Kiviseljale, eelviidatud võltsitud sularahatšekid, mille alusel oli võimalik vähendada ettevõtte käibemaksukohustust. XXX kajastas antud XXX saadud võltsitud sularahatšekkidel märgitud käibemaksu igakuiselt osaühingu käibemaksudeklaratsioonides sisendkäibemaksu real.
1-15-5819 Sel viisil XXX ja XXX, kasutades vahendina L.M raamatupidamisega tegelevat isikut XXX, kajastasid osaühingu raamatupidamises ja maksuarvestuses võltsitud AS XXX sularahatšekke kogusummas 466 742,75 eurot (sh käibemaks 77 790,46 eurot). XXX ja XXX valitsesid XXX ülekaaluka teadmisega, kuna XXX ei olnud teadlik sellest, et sularahatšekid, milliste alusel deklareeritakse sisendkäibemaksu, on materiaalselt võltsitud. Sellest tulenevalt ei arvutatud tasumisele kuuluvat käibemaksu ja sisendkäibemaksu summasid seadusega sätestatud korras ning selle tulemusel jäi käibemaksuna riigieelarvesse laekumata 77 790,46 EUR järgnevalt: 01.2014.a deklaratsioon esitatud 21.02.2014.a – käive summas 81 328,50 €, käibemaksusumma sellest 16 265,70 € ja sisendkäibemaks 12 446,47 €. Tasumisele kuuluv käibemaks 3 819,23 €. Tegelikkuses oli käive summas 81 328,50 €, käibemaks sellest 16 265,70 ja sisendkäibemaks 2 446,74 € ning tasumisele kuuluv käibemaks 13 818,96 €. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 9 999,73 €; .a – käive summas 61033,90 €, käibemaksusumma sellest 12 206,80 € ja sisendkäibemaks 11 973,45 €. Tasumisele kuuluv käibemaks 233,33 €. Tegelikkuses oli käive summas 61 497,50 €, käibemaks sellest 12 299,50 € ja sisendkäibemaks 5 568,82 € ning tasumisele kuuluv käibemaks 6 730,68 €. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas €; 02.2014.a deklaratsioon esitatud 19.03.2014.a – käive summas 61 497,50 €, käibemaksusumma sellest 12 299,50 € ja sisendkäibemaks 11 973,45 €. Tasumisele kuuluv käibemaks 326,05 €. Tegelikkuses oli käive summas 61 497,50 €, käibemaks sellest 12 299,50 € ja sisendkäibemaks 5 568,82 € ning tasumisele kuuluv käibemaks 6 730,68 €. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 6 404,63 €; 05.2014.a deklaratsioon esitatud 19.06.2014.a – käive summas 304 170 €, käibemaksusumma sellest 60 834 € ja sisendkäibemaks 54 716,97 €. Tasumisele kuuluv käibemaks 6 117,03 €. Tegelikkuses oli käive summas 304 170 €, käibemaks sellest 60 834 € ja sisendkäibemaks 38 550,31 € ning tasumisele kuuluv käibemaks 22 283,69 €. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 16 166,66 €; 06.2014.a deklaratsioon esitatud 18.07.2014.a – käive summas 539 815,64 €, käibemaksusumma sellest 107 963,13 € ja sisendkäibemaks 100 208,64 €. Tasumisele kuuluv käibemaks 7 754,49 €. Tegelikkuses oli käive summas 539 815,64 €, käibemaks sellest 107 963,13 € ja sisendkäibemaks 70 409,67 € ning tasumisele kuuluv käibemaks 37 553,46 €. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 29 798,97 €; 07.2014.a deklaratsioon esitatud 21.08.2014.a – käive summas 681006,64 €, käibemaksusumma sellest 136 201,33 € ja sisendkäibemaks 115 057,05 €. Tasumisele kuuluv käibemaks 21 144,28 €. Tegelikkuses oli käive summas 681 006,64 €, käibemaks sellest 136 201,33 € ja sisendkäibemaks 108 752,05 € ning tasumisele kuuluv käibemaks 27 449,28 €. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 6 305 €; 08.2014.a deklaratsioon esitatud 18.09.2014.a – käive summas 488 530,64 €, käibemaksusumma sellest 97 706,13 € ja sisendkäibemaks 81 766,41 €. Tasumisele kuuluv käibemaks 15 939,72 €. Tegelikkuses oli käive summas 488 530,64 €, käibemaks sellest 97 706,13 € ja sisendkäibemaks 72 650,94 € ning tasumisele kuuluv käibemaks 25 055,19 €. Seega alusetult mahaarvatud käibemaksu summas 9 115,47 €;
1-15-5819 Seega XXX koos XXX esitasid perioodil 21.02.2014.a; 19.03.2014.a ja 19.062014.a 18.09.2014.a, raamatupidaja XXX vahendusel – võltsitud sularahatšekkide alusel, Maksu- ja Tolliametile käibedeklaratsioonides valeandmeid, st kajastades võltsitud tšekkidel märgitud käibemaksu käibedeklaratsioonides vormil KMD. 1 lg 1 ja 3 järgi Seega juriidiline isik L.M pani toime KarS § 389 kvalifitseeritava kuriteo s.o maksuhaldurile valeandmete esitamise maksukohustuse vähendamise eesmärgil, millega jäi maksudena laekumata alusetult enam kui suurele kahjule vastav summa.
Vastavalt KarSRaS § 8 p 2, suur on kahju, mis ületab kehtivat palga alammäära ühes kuus sajakordselt. 2014.aastal oli suur kahju, mis ületas 35 500 eurot.
Vastavalt KarS § 12-1 p 2, suur on kahju või süüteo ulatus, mis ületab 40 000 eurot. 16.07.2015.a sõlmisid Põhja Ringkonnaprokuratuuri ringkonnaprokurör Stella Veber, süüdistatav L.M seaduslik esindaja XXX ja tema lepinguline kaitsja Aivar Pihlak käesolevas kriminaalasjas kokkuleppe. Vastavalt kokkuleppele taotleb ringkonnaprokurör kohtus süüdistatavale L.M KarS § 389 1 lg 1 ja 3 ettenähtud kuriteo toimepanemise eest karistuseks, juhindudes KarS §st 44 lg 8 – rahalise karistuse 40 000 eurot. Määrata, et vastavalt KarS §-le 73 lg 1, 3 jäetakse tingimisi karistus süüdimõistetu suhtes kohaldamata ja mõistetud karistust ei pöörata täielikult täitmisele, kui süüdimõistetu, juriidiline isik, L.M ei pane 3 (kolme) aastase katseaja kestel toime uut tahtlikku kuritegu. L.M kuuluv sularaha summas 745 eurot mis kuulub konfiskeerimisele KarS § 831 lg 1 alusel süüdimõistva otsuse korral, milline leiti läbiotsimise käigus XXX ja XXXelukohast, XXX 09.12.2014.a L.M-ile kuuluv sularaha on arestitud Harju Maakohtu määruse alusel 13. aprillil 2015.a. Kokkuleppest nähtuvalt on süüdistatavale selgitatud, et süüdimõistva otsusega kaasneb sundraha (585 eurot) väljamõistmine. 16.09.2015.a toimunud kohtuistungil L.M seaduslik esindaja juhatuse liige XXX kinnitas, et jääb sõlmitud kokkuleppe juurde. Ringkonnaprokurör jäi sõlmitud kokkuleppe juurde, palus seda kinnitada. Süüdistatav L.M lepinguline kaitsja Aivar Pihlak palus kokkulepet kinnitada. Kohtunik, tutvunud kriminaalasja materjalidega, ära kuulanud süüdistatava selgitused sõlmitud kokkuleppe kohta, olles veendunud, et menetlusosalised jäävad sõlmitud kokkuleppe juurde, asub seisukohale, et süüdistatav on kokkuleppest aru saanud ning sellega nõustunud, kokkulepet sõlmides on süüdistatav väljendanud oma tõelist tahet, kokkulepe on sõlmitud kriminaalkohtumenetluse sätteid järgides.
1-15-5819 Seega tuleb, L.M temale esitatud süüdistuses KarS § 389 tunnistada ja määrata talle karistus vastavalt sõlmitud kokkuleppele.
lg 1, 3 järgi süüdi
Käesolevas kriminaalasjas on esitatud asitõendina 1 CD plaat salvestusega, konfiskeeritud sularaha ja kriminaalasja nr 14930000434 tõendid ning L.M dokumendid. KrMS § 126 lg 3 p 1 kohaselt võidakse kuriteojäljega asi, dokument või kuriteojäljest valmistatud jäljend või tõmmis jätta kriminaalasja juurde, võtta kriminaaltoimikusse või säilitada asitõendite hoidlas või muus menetleja valduses olevas ruumis või ekspertiisiasutuses. KrMS § 126 lg 3 p 2 kohaselt muu asitõend, mille kuuluvust ei ole vaidlustatud, tagastatakse omanikule või seaduslikule valdajale. Antud seisukohast tulenevalt 1 CD plaat salvestusega, mis asub kriminaaltoimiku materjalide juures tuleb jätta peale kohtuotsuse jõustumist kriminaalasja materjalide juurde. Ülejäänud asitõendid tuleb jätta peale kohtuotsuse jõustumist kriminaalasja nr 14930000434 juurde ning L.M dokumendid, mis olid suletud tõkendiga nr 000543477, nr 02239853, nr 001960801 ning mis on üleantud L.M juhatuse liikmele XXX 12.03.2015.a tuleb jätta peale kohtuotsuse jõustumist L.M juhatuse liikmele XXX. KarS § 831 lg 1 alusel konfiskeerida süüteoga saadud sularaha kokku summas 745 (seitsesada nelikümmend viis) eurot, mis on Harju Maakohtu 13.04.2015.a määrusega asjas nr 1-15-2636 arestitud.
KrMS § 180 lg 1 sätestab, et süüdimõistva kohtuotsuse korral hüvitab menetluskulud süüdimõistetu. Kohus mõistab menetluskulud süüdistatavalt välja alljärgnevalt: KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel sundraha 585 eurot (viissada kaheksakümmend viis eurot). Väljamõistetud menetluskulud tuleb tasuda KrMS § 180 lg 1 alusel 1 (ühe) kuu jooksul alates kohtuotsuse jõustumisest.
Violetta Kõvask Kohtunik /Digitaalselt allkirjastatud/
Allikas: Riigi Teataja avaandmed. Füüsiliste isikute nimed on kohtu poolt anonümiseeritud. Andmed on informatiivsed.