1-14-318/4 - Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja - lahend.ee

5.Kriminaalmenetluse kulu tasumist tõendav maksekorraldus esitatakse Harju Maakohtu Liivalaia kohtumaja kantseleile Liivalaia 24. Kui rahalised nõuded ei ole täies ulatuses tähtaegselt tasutud, suunatakse nõuded täitemenetluse läbiviimiseks kohtutäiturile täitemenetluse seadustikus sätestatud korras. Edasikaebamise kord Kohtuotsusele võib KrMS § 318 lg 3 p 4 alusel kohtumenetluse pool esitada apellatsiooni juhul, kui on tegemist KrMS 9. peatüki 2. jao sätete või § 339 lg 1 rikkumisega. Süüdistatav ja kaitsja võivad esitada kokkuleppemenetluses tehtud kohtuotsuse peale apellatsiooni ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. Apellatsioonkaebuse esitamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul, alates kohtuotsuse resolutiivosa kuulutamisest. Apellatsioon esitatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult viieteistkümne päeva jooksul, alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on võimalik kohtus tutvuda kohtuotsusega. Vahistatud süüdistatav või tema kaitsja võivad esitada apellatsiooni süüdistatavale kohtuotsuse koopia kätteandmisele järgnevast päevast alates viieteistkümne päeva jooksul. Menetluskulusid on võimalik vaidlustada vastavalt KrMS § 189 lg-le 3 kohtuotsusest eraldi, so määruskaebemenetluse korras vastavalt KrMS § 387 lg-le 1, esitades määruskaebuse 10 päeva jooksul, alates päevast, mil isik sai vaidlustatavast kohtumäärusest teada või pidi teada saama, vaidlustatava kohtumääruse teinud kohtule. Kriminaalasja kohtulikul uurimisel kohus tuvastas: L.L OÜd (registrikood XXX), juriidiline aadress Tornimäe tn 7, Tallinna linn, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 14.11.2011 registreerimisnumbriga EE101495080, juhatuse liige käesoleval ajal, st alates 10.07.2013 Aleksandr Dubski, ik 38410130029) süüdistatakse selles, et maksustamisperioodil aprill 2013 kuni juuli 2013 esitas äriühing, selle endise juhatuse liikme XXX nimelt ja XXX(X) poolt, maksukohustuse vähendamise eesmärgil, so juriidilise isiku huvides, L.L käibedeklaratsioonides maksuhaldurile teadvalt valeandmeid, mille tulemusena jäi riigile maksudena laekumata enam kui suurele kahjule vastav summa. L.L on maksukohustuslane MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses, milline on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Samuti L.L , olles alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja § 29 lg 1 sätestatu alusel vastutav ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest – esitas valeandmeid käibedeklaratsioonides. L.L nimelt esitas ettevõtte huvides ja eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat käibedeklaratsioonides valeandmeid – juhatuse liikme XXXnimelt XXX. Nimelt sõlmis XXXL.L nimelt ostu- ja müügitehinguid, mille tulemusel tekkis äriühingutel 20 %ga maksustatav käive, kuid maksukohustuse vähendamise eesmärgil esitas L.L käibedeklaratsioonis valeandmeid, vähendades 20% määraga maksustatavad toimingutelt ja tehingutelt tekkinud käibemaksu ning jättis maksukohustuse vähendamise eesmärgil L.L nimelt käibedeklaratsioonid tähtaegselt õigete andmetega esitamata. XXXsoetas L.L nimelt kaupa Läti ja Leedu ettevõtetelt: Nervin LT UABlt

Seega OÜl L.L oli tegelik käive 2013 märtsis, aprillis, mais ja juunis kokku 1058383,00 eurot ja käibemaks 211676,60 eurot. L.L on deklareerinud 2013 märtsis käivet 47436,00 eurot ja käibemaksu 9486,00 eurot, aprillis 43498,00 eurot ja käibemaksu 7249,67 eurot ning mais 56592,00 eurot ja käibemaksu 9269,00 eurot, so käive kokku 147526,00 eurot ja käibemaks kokku 26167,67 eurot. Seega jättis L.L arvestamata, deklareerimata käivet summas 910 857,00 eurot ja arvestamata, deklareerimata ning tasumata käibemaksu kokku summas 182171,4 eurot. Käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 4 lg 1 kohaselt on käive kauba võõrandamine ja teenuse osutamine ettevõtluse käigus; kauba või teenuse omatarve; kauba toimetamine teise liikmesriiki ilma võõrandamiseta oma sealse ettevõtluse tarbeks ning kauba sundvõõrandamine tasu eest. Käive tekib KMS § 11 lg 1 kohaselt päeval, mil esimesena tehti üks järgnevaist toiminguist: kauba ostjale lähetamine või kättesaadavaks tegemine või teenuse osutamine; kauba või teenuse eest osalise või täieliku makse laekumine, teenuse saamisel osaline või täielik maksmine; omatarbe puhul kauba võõrandamine või teenuse osutamine või ettevõtte kauba kasutuselevõtmine maksukohustuslase enda, tema tööandja, teenistuja või juhtimis- või kontrollorgani liikme poolt või muul ettevõtlusega mitteseotud eesmärgil. Eelkirjeldatud tegevusega rikkus L.L alates 01.05.2004 kehtima hakanud käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554) sätteid järgmiselt: Vastavalt käibemaksuseaduse § 24 lg-le 1 on maksukohustuslasena registreerimise päevast alates maksukohustuslane kohustatud täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. Vastavalt KMS § 29 lg-le 1 on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil käibemaksuseaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu (RT I 2009, 56, 376 - jõust 01.01.2010). KMS § 29 lg 2 kohaselt on arvestatud käibemaks on maksukohustuslase tehtud käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingute ja toimingute maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. Arvestatud käibemaksu hulka ei arvata tollieeskirjade kohaselt tasutud käibemaksu (RT I 2009, 56, 376 - jõust 01.01.2010). Maksukohustuslane L.L jättis täitmata käibemaksu seaduse §-des 24 ja 29 sätestatud nõuded. Nimelt jättis arvutamata ja deklareerimata ning tasumata käibemaksu võõrandatava kauba kohta.