1-14-319/5 - Harju Maakohus Liivalaia kohtumaja - lahend.ee

OÜ-lt H.D menetluskuluna II astme kuriteos süüdimõistva kohtuotsusega kaasnev sundraha 532,50 eurot, määratud kaitsja tasu 276 eurot. Menetluskulusid on võimalik vabatahtlikult tasuda 12 kuu jooksul kohtuotsuse jõustumisest Rahandusministeeriumi arvele nr EE891010220034796011 SEB Pangas või arvele nr EE932200221023778606 Swedbank’is või arvele nr EE403300333416110002 Danske Bank AS Eesti filiaal või arvele nr EE701700017001577198 Nordea Bank Finland PLC Eesti filiaal, viitenumbriga 2800049777 ja selgitus: süüdistatava nimi, 1-14-319, sundraha, muud menetluskulud. Edasikaebamise kord Otsuse peale on õigus esitada apellatsioon Tallinna Ringkonnakohtule Harju Maakohtu kaudu seoses kriminaalmenetluse seadustiku 9. peatüki 2. jao või § 339 lõike 1 sätete rikkumisega ning ka juhul, kui kokkuleppes kirjeldatud tegu ei ole kuritegu, see on karistusseadustiku järgi ebaõigesti kvalifitseeritud või kui süüdistatavale on kuriteo eest mõistetud karistus, mida seadus selle eest ette ei näe. Apellatsiooniõiguse kasutamise soovist tuleb otsuse teinud kohtule kirjalikult teatada 7 päeva jooksul ning apellatsioon esitada 15 päeva jooksul alates kohtuotsuse kuulutamisest. Kohtuotsuses ettenähtud kriminaalmenetluse kulude hüvitamist on võimalik vaidlustada määruskaebuse lahendamise menetluses. Asjaolud ja menetluse käik: Rene Keivsar pani toime KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo, mis seisnes selles, et ta esitas maksustamisperioodi oktoober 2012 – juuni 2013.a eest, maksukohustuse vähendamise eesmärgil, H.D OÜ ja XXXOÜ nimelt ja lisaks koos XXX XXXOÜ nimelt maksuhaldurile teadvalt valeandmeid, mille tulemusena jäi riigile maksudena laekumata kokku 332 704,00 eurot. Nimelt Rene Keivsar oli ajavahemikul 20.09.2012-28.01.2013 H.D OÜ juhatuse liige (reg nr XXX, juriidiline aadress sel hetkel XXX, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 20.03.2012 registreerimisnumbriga XXX) Samuti oli ta ajavahemikul 08.01.2013-19.03.2013 XXXOÜ juhatuse liige (reg nr XXX, juriidiline aadress sel hetkel XXX, Tallinn, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 01.09.2013 registreerimisnumbriga XXX) Lisaks oli R.Keivsar XXXOÜ tegelikuks juhiks ja majandustegevuse korraldajaks (ajavahemikul 26.03-10.07.2013 juhatuse liige XXXreg nr XXX, juriidiline aadress XXX, Tallinn, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 14.11.2011 registreerimisnumbriga

ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest. R.Keivsar oli H.D OÜ ja XXXOÜ juhatuse liige ning pangakontol allkirjaõiguslikuks isikuks SEB Pank AS-is XXXOÜ pangakonto nr XXX juures, sõlmis H.D OÜ, XXXOÜ ja XXXOÜ nimelt ostu- ja müügitehinguid, mille tulemusel tekkis äriühingutel 20 %-ga maksustatav käive. Seejuures maksukohustuse vähendamise eesmärgil, esitas ta H.D OÜ, XXXOÜ ja XXXOÜ käibedeklaratsioonides valeandmeid. Nimelt vähendas ta 20%- määraga maksustatavatelt toimingutelt ja tehingutelt tekkinud käibemaksu ning jättis maksukohustuse vähendamise eesmärgil H.D OÜ, XXXOÜ ja XXXOÜ nimelt käibedeklaratsioonid tähtaegselt õigete andmetega esitamata. Valeandmete esitamise ja õigete andmete esitamata jätmise tulemusel jäi riigile käibemaksuna laekumata kokku enam kui 320 000 eurot. Nimelt R.Keivsar soetas OÜ-te H.D, XXX ja XXX nimel Läti ja Leedu ettevõtetelt XXX, XXX, XXX, XXX ja XXX kaupa ja müüs kauba edasi Eesti Vabariigis erinevatele ettevõtetele, peamiselt: XXX AS-le, Nexen Trade OÜ-le ja teistele ettevõtetele. R.Keivsar soetas OÜ H.D nimelt kaupa Läti ja Leedu ettevõtetelt: XXX, XXX ja XXX. Seejärel müüs antud kauba Eesti Vabariigis registreeritud ettevõtetele Nexen Trade OÜ, XXX AS ja teistele ettevõtetelt ning lisas kauba väärtusele müügil käibemaksu 20%. Selle tulemusel tekkis OÜ-tel H.D, XXX ja XXX käibemaksuga maksustatav käive – R.Keivsar jättis kauba müügil tekkinud käibe deklareerimata ja tekkinud käibelt käibemaksu deklareerimata ja tasumata. Sellega R.Keivsar esitas antud ettevõtete käibedeklaratsioonides valeandmeid. Vastavalt käibemaksuseaduse (KMS) § 24 lg 1 on maksukohustuslasena registreerimise päevast alates maksukohustuslane kohustatud täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. Vastavalt KMS § 29 lg 1 on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. [RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010] KMS § 29 lg 2 kohaselt on arvestatud käibemaks on maksukohustuslase tehtud käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingute ja toimingute maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. Arvestatud käibemaksu hulka ei arvata tollieeskirjade kohaselt tasutud käibemaksu.[RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010] R.Keivsar jättis täitmata käibemaksu seaduse § 24 ja 29 sätestatud nõuded. R.Keivsar jättis arvutamata ja deklareerimata ning tasumata käibemaksu võõrandatava kauba kohta järgmiselt. R.Keivsar esitas arvad alljärgnevatele ettevõtetele, lisades arvetele käibemaksu, kuid jättis selle deklareerimata ja riigile tasumata. Samuti jättis ta arvutamata ja deklareerimata muud laekumised käibemaksuga maksustatavatelt tehingutelt ja sularahasissemaksetelt ettevõtte kontole. -4-

Seega on R.Keivsar esitanud H.D OÜ, XXXOÜ ja XXXOÜ nimelt maksukohustuse vähendamise eesmärgil maksuhaldurile teadlikult valeandmeid, mille tulemusena on jäetud deklareerimata 20%-ga maksustatavat käivet kokku 1 663 520,00 eurot ning deklareerimata käibelt tekkinud käibemaksu kokku 332 704,00 eurot. Seega on Rene Keivsar’t alus kahtlustada KarS § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis on maksuhaldurile andmete esitamata jätmine ja valeandmete esitamine maksukohustuse vähendamise eesmärgil ning mille tulemusena jäi maksudena laekumata enam kui 320 000 eurot. Käesolevas kriminaalasjas süüdistatakse juriidilist isikut H.D OÜ (reg nr XXX, juriidiline aadress XXX, käibemaksukohustuslaseks registreeritud alates 20.03.2012 registreerimisnumbriga XXX, juhatuse liige käesoleval ajal, st alates 17.01.2013 XXX ik XXX) KarS § 3891 lg 1 ja 3 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemises, mis seisnes selles, et maksustamisperioodil november 2012 kuni jaanuar 2013 esitas äriühing, selle endise juhatuse liikme Rene Keivsar’e kaudu, maksukohustuse vähendamise eesmärgil, s.o juriidilise isiku huvides, H.D OÜ käibedeklaratsioonides maksuhaldurile teadvalt valeandmeid, mille tulemusena jäi riigile maksudena laekumata 51 971.74 eurot. H.D OÜ on maksukohustuslane MKS § 6 lg 1 p 1 tähenduses, milline on kohustatud MKS § 6 lg 2 alusel tagama seadusega sätestatud tingimustel ja korras maksude maksmise ning teiste, rahaliste ja mitterahaliste kohustustuste täitmise. Samuti H.D OÜ, olles alates 01.05.2004 jõustunud käibemaksuseaduse § 11 lg 1, § 13 lg 1, § 20 lg 1, 3 ja § 29 lg 1 sätestatu alusel vastutav ettevõtluse tulemusena tekkivalt käibelt käibemaksu arvestamise, tasumisele kuuluva käibemaksusumma arvutamise, käibedeklaratsioonide esitamise ja käibemaksu tasumise eest – esitas valeandmeid käibedeklaratsioonides. H.D OÜ nimelt esitas ettevõtte huvides ja eesmärgiga vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat – tema juhatuse liige Rene Keivsar käibedeklaratsioonides valeandmeid. Nimelt R.Keivsar, olles H.D OÜ juhatuse liige sõlmis H.D OÜ nimelt ostu- ja müügitehinguid, mille tulemusel tekkis äriühingutel 20 %-ga maksustatav käive, kuid maksukohustuse vähendamise eesmärgil esitas H.D OÜ, käibedeklaratsioonis valeandmeid vähendades 20% määraga maksustatavad toimingutelt ja tehingutelt tekkinud käibemaksu ning jättis maksukohustuse vähendamise eesmärgil H.D OÜ nimelt käibedeklaratsioonid tähtaegselt esitamata. R.Keivsar soetas OÜ H.D nimelt kaupa Läti ja Leedu ettevõtetelt: XXX, XXX ja XXX. Seejärel müüs antud kauba Eesti Vabariigis registreeritud ettevõtetele Nexen Trade OÜ ja XXX AS ja lisas kauba väärtusele müügil käibemaksu 20%. Selle tulemusel tekkis OÜ-l H.D käibemaksuga maksustatav käive ja kohustus deklareerida käivet ning käibelt arvestada tasumisele kuuluvat käibemaksu ning seda deklareerida – OÜ H.D jättis kauba müügil tekkinud käibe arvestamata ja tekkinud käibelt käibemaksu deklareerimata ning tasumata. Sellega OÜ H.D , oma juhatuse liikme R.Keivsar’e kaudu – esitas maksustamisperioodil november – detsember 2012 käibedeklaratsioonides valeandmeid, millega jäi käibemaksuna laekumata kokku summa 65 278,42 eurot. Nimelt Rene Keivsar koostas ja esitas või lasi koostada ja esitada H.D OÜ nimelt teistele äriühingutele arved ning lisas arvele käibemaksu perioodil september 2012 kuni jaanuar 2013: - 12 -

65 278,42 eurot. Seega jättis OÜ H.D deklareerimata käivet 326 392,12 eurot ja arvestamata, deklareerimata ning tasumata käibemaksu 65 278,42 eurot. Eelkirjeldatud tegevusega rikkus OÜ H.D alates 01.05.2004 kehtima hakanud Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554) sätteid järgmiselt: Vastavalt käibemaksuseaduse (KMS) § 24 lg 1 on maksukohustuslasena registreerimise päevast alates maksukohustuslane kohustatud täitma maksukohustuslase kohustusi, sealhulgas lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu, arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma käesoleva seaduse §-s 29 sätestatud korras, tasuma käibemaksu §-s 38 sätestatud korras, säilitama dokumente ja pidama arvestust §-s 36 sätestatu kohaselt ning esitama § 37 nõuetele vastavaid arveid. Vastavalt KMS § 29 lg 1 on maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaksusumma maksustamisperioodil käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingutelt või toimingutelt arvestatud käibemaks, millest on maha arvatud maksustatava käibe tarbeks, samuti ettevõtlusega seotud § 4 lõikes 2 nimetatud tehingute või toimingute või välisriigis toimuva ettevõtluse, välja arvatud maksuvaba käibena käsitatavad tehingud (§ 16), tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaks. Maha võib arvata ka ühendusevälise riigi isikule osutatava käesoleva seaduse § 16 lõike 2 punktides 1 ja 6 või lõikes 21 nimetatud teenuse tarbeks kasutatava kauba või teenuse sama maksustamisperioodi sisendkäibemaksu. [RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010] KMS § 29 lg 2 kohaselt on arvestatud käibemaks on maksukohustuslase tehtud käesoleva seaduse § 3 lõikes 4 ning lõike 6 punktides 5 ja 6 nimetatud tehingute ja toimingute maksustatavalt väärtuselt arvutatud käibemaks. Arvestatud käibemaksu hulka ei arvata tollieeskirjade kohaselt tasutud käibemaksu.[RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010] Maksukohustuslane OÜ H.D jättis täitmata käibemaksu seaduse § 24 ja 29 sätestatud nõuded. Nimelt jättis arvutamata ja deklareerimata ning tasumata käibemaksu võõrandatava kauba kohta.