Kohtulahend

•

•

M Š elukohast (Xxx) läbiotsimise käigus leitud ja ära võetud Fostis Trading OÜ raamatupidamisdokumendid tagastada kohtuotsuse jõustumisel KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel M Š . OÜ Fostis Trading maksurevisjoni dokumendid (Üleandmise-vastuvõtmise akt koos dokumentidega, 15.10.2010 (Fostis Trading OÜ maksurevisjoni toimikud) tagastada kohtuotsuse jõustumisel KrMS § 126 lg 3 p 2 alusel täies mahus Maksu- ja Tolliameti Põhja Maksu- ja Tollikeskusele.

Edasikaebamise kord Kohtuotsusele võib KrMS § 318 lg 3 p 4 alusel kohtumenetluse pool juhul, kui on tegemist KrMS 9. peatüki 2. jao sätete rikkumisega, esitada 15 päeva jooksul apellatsiooni, mille kasutamise soovist teatatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult seitsme päeva jooksul alates kohtuotsuse või selle resolutiivosa kuulutamisest. Apellatsioon esitatakse otsuse teinud kohtule kirjalikult 15 päeva jooksul alates päevast, mil kohtumenetluse poolel on kohtus võimalik kohtuotsusega tutvuda. Vahistatud süüdistatav või tema kaitsja võivad esitada apellatsiooni süüdistatavale kohtuotsuse koopia kätteandmisele järgnevast päevast alates viieteistkümne päeva jooksul. Kriminaalasja kohtulikul uurimisel kohus tuvastas: E.J-i süüdistatakse selles, et tema olles OÜ Fostis Trading (reg.kood 11147887) juhataja, kes Äriseadustiku § 180 lg 1 ja § 183 järgi juhib osaühingut ning on kohustatud korraldama osaühingu raamatupidamist ning tulenevalt Maksukorralduse seaduse (RT I 2002, 26, 150) § 8 lg 1 on kohustatud tagama osaühingu maksuseadustest tulenevate rahaliste ja mitterahaliste kohustuste tähtaegse ning täieliku täitmise, on esitanud maksustamisperioodidel september 2005 – oktoober 2006 osaühingu maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi riigile laekumata käibemaksu kokku summas krooni 91 363 161 krooni ja tulumaksu kokku summas 7 435 623 krooni. Nimelt E.J maksustamisperioodidel september 2005 - oktoober 2006 on esitanud valeandmeid OÜ Fostis Trading käibedeklaratsioonides, mis seisnes selles, et on jäetud arvestamata ja deklareerimata osa 18% määraga maksustavast käibest (sh osa ühendusesisesest soetamisest) ning alusetult kajastati seadusega lubatust rohkem sisendkäibemaksu. OÜ Fostis Trading deklareeris perioodil 2005.a september kuni 2006.a oktoober käibedeklaratsioonides sisendkäibemaksu, mis on lubatud maha arvata, kokku summas 98 743 247 (sh käibemaks ühendusesiseselt soetamiselt) krooni. OÜ Fostis Trading hankijatelt, kelleks on AS NCC & PO, AS Kroodi Terminal, AS Maardu Terminal, OÜ Mažeiku Nafta Trading House, OÜ Tallis, AS Xoil, AS Merktrans, OÜ Ülemiste Ärimaja, OÜ Dedun, AS Sign, SIA Ziemelu Nafta ja SIA Petroline jt, soetatud kauba/ teenuste eest tasumisele kuuluvast käibemaksust on perioodil juuni 2005 - oktoober 2006 tegelikuks mahaarvamisele kuuluvaks sisendkäibemaksu summaks 69 636 705 krooni. Nii kajastas OÜ Fostis Trading juhatuse liige E.J maksustamisperioodidel september 2005 – oktoober 2006 osaühingu käibedeklaratsioonides

alusetult

sisendkäibemaksu (sh käibemaks kauba ühendusesiseselt soetamiselt) kokku summas 29 106 542 järgmiselt:

Esitatud Kontrollimise tulemus käibedeklaratsioonides kuu (aasta) Sisendkäibemaksusumma,Sisendkäibemaksusumma, mis mis on lubatud maha arvata on lubatud maha arvata

Vahe

September (2005) Oktoober (2005) November (2005) Detsember (2005) Kokku 2006

1 309 219

466 268

842 951

1 914 045

688 534

1 225 511

2 419 018

1 298 222

1 120 796

2 016 555

1 420 258

596 297

7 658 837

3 873 282

3 785 555

Jaanuar (2006) Veebruar (2006) Märts (2006) Aprill (2006) Mai (2006) Juuni (2006) Juuli (2006) August (2006) September (2006) Oktoober (2006) Kokku 2006

2 822 285

1 886 909

935 376

4 159 065

4 205 240

-46 175

5 632 568 7 099 283 11 790 223 9 251 190 16 149 510 13 297 746

6 302 658 6 196 469 7 643 412 7 852 123 10 054 595 8 615 587

-670 090 902 814 4 146 811 1 399 067 6 094 915 4 682 159

11 369 649

7 782 096

3 587 553

9 512 891

5 224 334

4 288 557

91 084 410

65 763 423

25 320 987

98 743 247

69 636 705

29 106 542

Kõik kokku

Samuti OÜ Fostis Trading juhatuse liige E.J maksustamisperioodidel september 2005 - oktoober 2006 ei ole kajastanud käibedeklaratsioonides osa 18% maksustavast käibest ja sellelt arvestatud käibemaksu (sh ühendusesisene soetamine ja ühendusesiseselt soetamiselt arvestatud käibemaks). Nimelt esitas OÜ Fostis Trading OÜ-le Dedun, OÜ-le Inter Trade Service, OÜ-le Stoioil, OÜ-le Kunaro, OÜ-le VK Trans, OÜ-le Kuustor jt kütuse müügiarveid kokku summas 373 069 837 krooni. Samuti kajastas OÜ Fostis Trading esitatud käibedeklaratsioonides ühendusesisene soetamine kokku summas 177 854 040 krooni. Siseriiklikult käibelt ja ühendusesiseselt soetamiselt arvestatud käibemaks moodustas 99 166 299 krooni.

Tegelikkuses OÜ Fostis Trading siseriiklik käive perioodil september 2005 - oktoober 2006 on kokku summas 565 610 799 krooni ja ühendusesisene soetamine on kokku summas 331 183 194 krooni. Kokku OÜ Fostis Trading 18% määraga maksustav käive on 896 793 993 krooni ja sellelt arvestatud käibemaks on 161 422 917 krooni. Seega OÜ Fostis Trading juhatuse liige E.J ei ole kajastanud käibedeklaratsioonides 18% määraga maksustavat käivet kokku summas 345 870 116 krooni ja sellelt arvestatud käibemaksu summas 62 256 618 krooni järgmiselt:

Esitatud Kontrollimise käibedeklaratsi- tulemus oonides Arvestatud käibemaks kuu (aasta) 18 % määraga 18 % Vahe maksustav määraga Käibedeklakäive maksustav ratsiooni Kontrollimise käive alusel tulemus Vahe September (2005) Oktoober (2005) November (2005) Detsember (2005) Kokku

7 262 196

7 262 195

10 686 694

8 995 012

1 691

-3 261

-3 018

-4 588

13 520 252 11 311 023 42 780 165

Jaanuar (2006) Veebruar (2006) Märts (2006) Aprill (2006) Mai (2006)

15 770 970

Juuni (2006) Juuli (2006)

51 664 903

August (2006) September (2006) Oktoober

74 143 948

23 221 527 31 454 086 39 591 342 65 715 800

89 983 170

63 456 256 53 141 710

16 782 023 14 329 229 47 368 459 14 947 201

1 307 195

1 307 195

1 923 605

1 619 102

304 503

2 433 645

3 020 764

-587 119

2 035 984

2 579 261

-543 277

7 700 429

8 526 322

-825 893

2 838 775

2 690 496

148 279

6 228 186

-2 048 311

11 128 538

-5 466 803

15 000 221

-7 873 779

19 379 728

-7 550 884

17 285 199

-7 985 516

25 940 276

-9 743 305

21 759 667

-8 413 756

18 941 172 14 543 112

-7 519 046 -4 977 604

823 769

34 601 032

-11 379

4 179 875 61 825 214 -30 371

5 661 735 83 334 562 -43 743

7 126 442 107 665 155 -41 949

11 828 844 96 028 882 -44 363

9 299 683 144 112 646 -54 129

16 196 971 120 887 041 -46 743

13 345 911 105 228 735 -41 772

11 422 126 80 795 066 -27 653 9 565 508

(2006) Kokku

Kõik kokku

508 143 712 550 923 877

849 425 534 -341 281 822 91 465 870

152 896 595 -61 430 725

896 793 993

161 422 917 -62 256 618

-345 99 166 299 870 116

Seega E.J maksustamisperioodidel september 2005 - oktoober 2006 on esitanud valeandmeid OÜ Fostis Trading käibedeklaratsioonides, millega vähendas tasumisele kuuluvat käibemaksusummat ning millega on rikutud alates 01.05.2004 kehtiva Käibemaksuseaduse (RT I 2003, 82, 554) § 24, § 29 ja § 38. Samuti on E.J maksustamisperioodidel veebruar 2006 – oktoober 2006.a esitanud valeandmeid OÜ Fostis Trading tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides, mis seisnes selles, et on jäetud arvestamata, deklareerimata ja tasumata tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud kuludelt. Nimelt OÜ Fostis Trading poolt ettevõtetele OÜ Tig Consult ja AS Estravel teostatud ülekanded/väljamaksed kokku summas 24 893 173 krooni (24 229 595 OÜ Tig Consult, 663 578 krooni AS Estravel) ei ole seotud OÜ Fostis Trading majandustegevusega, seetõttu puudub OÜ-l Fostis Trade alus eeltoodud väljamakseid käsitleda ettevõtlusega seotud kuludena. Seega on OÜ Fostis Trading teinud ettevõtlusega mitteseotud kuludokumentide alusel väljamakseid kogusummas 24 893 173 krooni, millelt on jäetud deklareerimata ja tasumata tulumaksu summas 7 435 623 krooni, millega on rikutud Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; 2005, 36, 277) § 54 lg 2 ja lg 4. Sel viisil on OÜ Fostis Trading esitanud tulu- ja sotsiaalmaksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi tulumaksu laekumata 7 435 623 krooni järgmiselt: Tulumaks (TSD osa B, lisa 6) Varem Kontrollidekla mise Periood (2006) reeritud tulemus Vahe veebruar

1 985 1 985 juuni 0 684 026 684 026 juuli 0 156 370 156 370 august 0 3 203 995 3 203 995 september 0 1 828 824 1 828 824 oktoober 0 1 560 423 1 560 423 2007. a kokku 7 435 623 7 435 623 Eeltoodu alusel süüdistatakse E.J-i selles, et tema esitas maksukohustuse vähendamise eesmärgil OÜ Fostis Trading maksudeklaratsioonides valeandmeid, mille tulemusel jäi maksudena laekumata 98 798 784 krooni, millega E.J pani toime KarS § 386 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo, alates 15.03.2007.a kehtiva KarS redaktsiooni (RT I 2007, 31, 187) § 3891 lg 2 järgi kvalifitseeritava kuriteo.

E.J `it süüdistatakse ka selles, et tema 11.09.2007.a. osaledes notariaalses tehingus (notari ametitoimingute raamatu registri number 6289), on esitanud notarile ebaõiged andmed. Nimelt 11.09.2007 a. notari Ragne Tehver juuresolekul toimus osaühingu osa müügilepingu sõlmimine, mille tulemusena asus Alvar Varendi Fostis Trading OÜ (registrikood 11147887) ainuosanikuks. Müügilepingu sõlmimisel kinnitas ostja Alvar Varendi, et on tutvunud osaühingu põhikirjaga ning müüja E.J (isikukood XXX) poolt temale esitatud osaühingut puudutava dokumentatsiooniga ning on teadlik osaühingu majanduslikust olukorrast. Samuti osaühingu osa ostja Alvar Varendi kinnitas, et osaühingu osa hind summas 548 500 krooni on täielikult tasutud ostja poolt müüjale E.J enne müügilepingu sõlmimist. E.J aga kinnitas, et esitas Alvar Varendile osaühingut puudutava dokumentatsiooni ja maksis ostjale lepingus kajastatud lepingu hinna ehk 548 500 krooni. Tegelikkuses müüja E.J ei ole esitanud ostjale Alvar Varendi Fostis Trading OÜ puudutavat dokumentatsiooni ei enne ega ka peale müügilepingu sõlmimist. Ostja Alvar Varendi ei ole tutvunud Fostis Trading OÜ dokumentatsiooniga ega ettevõtte tegeliku majandusliku olukorraga millest tulenevalt puudus temal igasugune ülevaade osaühingu majanduslikust olukorrast. Raha maksmist ei ole toimunud ei enne kui pärast lepingu sõlmimist. Enne osa müügilepingu sõlmimist nii Alvar Varendi kui E.J-i olid teadlikud, et tegemist on näiliku tehinguga TsüS § 89 lg mõttes ning tegelikkuses algusest peale ei soovinud Alvar Varendi notari juures sõlmitava tehingu - osa ostmise ja juhatuse liikmeks nõusoleku andmise avaldusega luua faktilisi ja õiguslike tagajärgi ettevõtlusega tegelemiseks. Müügilepingu sõlmimise tegelik eesmärk oli E.J omaniku vahetuse läbi vabaneda juhatuse liikme ja omaniku seadusest tulenevatest kohustustest ja vastutusest, millised olid seotud Fostis Trading OÜ majandusliku tegevusega ning kanda need kohustused ja vastutuse teisele isikule ilma, et sellega kaasnenuks ettevõtte tegelik ülevõtmine. Seega E.J esitas notarile ebaõigeid andmeid, millega pani toime KarS § 281 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo. Samuti süüdistatakse E.J-i selles, et tema olles juriidilisest isikust võlgniku, so OÜ Fostis Trade juhatuse liige, kes andis võlgnikuvannet, esitas võlausaldajale ebaõiged andmed pankrotimenetluses. Nimelt: E.J-i poolt kohtus (pankrotimenetlus) antud seletuste kohaselt on Fostis Trading OÜ dokumendid kadunud autost varguse läbi (revisjoni käigus revidendile on esitatud ainult üksikud 2005.a OÜ Fostis Trading poolt väljastatud müügiarved ja sõlmitud lepingud). 22.10.2009.a E.J-i õe Marina E.J-i elukohas, aadressil Xxx toimunud läbiotsimise käigus on leitud Fostis Trading OÜ-ga seotud dokumendid, Fostis Trading OÜ-ga seotud dokumentide maht on vähemalt 4000 lehekülge. Marina E.J-i ütluste kohaselt tõi E.J temale antud dokumendid 2008. aasta alguses. Marina E.J-i elukoha läbiotsimise käigus leitud dokumentide hulgas oli E.J-i poolt 07.08.2008 Tartu Maakohtus antud võlgniku vanne (võlgnikuks on Fostis Trading OÜ). Samuti mõned Fostis Trading OÜ-ga seotud dokumendid on leitud E.J-i õe Marina E.J-i arvutist. Seega E.J teadlikult varjas kohtu, pankrotihalduri ja võlausaldajate eest Fostis

Trading OÜ raamatupidamisdokumente ning esitas kohtus valeandmeid pankrotimenetluse käigus. Esitades kohtus pankrotimenetluse käigus ebaõiged andmeid võlausaldajale tähtsa asjaoluOÜ Fostis Trading raamatupidamislike dokumentide olemasolu ja asukohta kohta ja andes eelnevalt võlgniku vannet pani E.J toime KarS § 385 lg 2 järgi ettenähtud kuriteo. Juhindudes KrMS § 245 sätetest on Põhja Ringkonnaprokuratuuri prokurör Andrei Voronin, süüdistatav E.J ja tema kaitsja Dmitri Skoljar sõlminud kokkuleppe selles, et

KarS § 386 lg 1 (alates 15.03.2007.a kehtiva KarS redaktsiooni (RT I 2007, 31, 187) § 389 lg 2) järgi ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus E.J-ile 3 aastat vangistust. KarS § 281 lg 1 järgi kvalifitseeritava kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus E.J-ile üks aasta vangistust. KarS § 385 lg 2 järgi ettenähtud kuriteo toimepanemise eest nõuab prokurör kohtus E.J-ile üks aasta vangistust. KarS § 64 lg 1 ja KarS § 65 lg 1 alusel lugeda kergem karistus kaetuks raskeimaga ja lõplikuks karistuseks lugeda kuritegude kogumi eest kolm aastat vangistust. KarS § 65 lg 1 ja § 65 lg 2 alusel lugeda mõistetud karistus täies mahus kaetuks Harju Maakohtu 25.06.2010.a. otsusega mõistetud karistusega 3 (kolm) aastat ja 4 (neli) kuud, lugedes kandmisele kuuluvaks karistuseks mõistetud karistuse ärakandmata osa kohtuotsuse tegemise päeva seisuga. KarS § 49 lg 1 alusel nõuab prokurör kohtus võtta E.J-ilt õiguse töötada juhtivatel ametikohtadel mis iganes omandivormis põhinevas äriühingus kolmeks aastaks, keelates talle ühisaegselt olla nendes äriühingutes ettevõtja, äriühingu juhatuse liige, nõukogu liige, likvideerija, prokurist. KarS § 49 lg 1 alusel nõuab prokurör kohtus võtta E.J-ilt õiguse töötada kütuse hulgiostu ja/või hulgimüügiga seotud valdkonnas kolmeks aastaks.

Kohus, tutvunud kohtusse saadetud kriminaaltoimikuga ning kuulanud ära süüdistatava selgitused sõlmitud kokkuleppe kohta, kaitsja ja prokuröri arvamused kokkuleppe kohta ning veendunud selles, et menetlusosalised jäävad kokkulepete juurde, asub seisukohale, et süüdistatav on kokkuleppest aru saanud ja sellega nõustunud ning kokkulepet sõlmides on süüdistatav väljendanud oma tõelist tahet. Kohus leiab, et kokkuleppemenetluses ei ole rikutud KrMS 9. peatüki 2. jao sätteid ning kokkuleppe on sõlmitud kriminaalmenetluse sätteid järgides. Eeltoodu alusel asub kohus seisukohale, et E.J kuulub KarS § 386 lg 1 (alates 15.03.2007.a kehtiva KarS redaktsiooni kohaselt § 3891 lg 2), § 281 lg 1 ja § 385 lg 2 järgi ettenähtud kuriteo toimepanemises esitatud süüdistuses süüdimõistmisele ja temale tuleb määrata karistus sõlmitud kokkuleppe kohaselt. Taotletud karistused vastavad süüdistatava süü suurusele ning karistuse eesmärkidele. Karistuse kandmisele asumisel tuleb kohtul arvesse võtta, et E.J on Harju Maakohtu 07.07.2011 kohtumäärusega vabastatud karistuse kandmisest tema karistuse kandmise edasilükkamisega kuni 07.09.2011.a. Seisuga

07.07.2011 on E.J kantud karistust 10 päeva ( 28.06.2011 kuni 07.07.2011), milline aeg tuleb kandmisele kuuluvast karistusest maha arvestada.

KrMS § 180 lg 1 sätestab, et süüdimõistva kohtuotsuse korral hüvitab menetluskulud süüdimõistetu. Kohus tõdeb, et KrMS § 180 lg 3 kohaselt juhul, kui menetluskulude hüvitamine käib süüdimõistetule ilmselt üle jõu, võib kohus osa neist jätta riigi kanda. Käesolevas kriminaalasjas selliseid asjaolusid tuvastatud ei ole. Süüdistatav ei ole taotlenud menetluskulude ajatamist ega vähendamist, mistõttu tuleb need täies mahus välja mõista. Käesolevas kriminaalasjas menetluskulusid ei ole, väljamõistmisele kuulub sundraha II astme kuriteo toimepanemise eest 30 päeva jooksul peale kohtuotsuse jõustumist, s.o. KrMS § 179 lg 1 p 2 alusel sundraha 417.03 eurot (nelisada seitseteist eurot ja kolm eurosenti).

Kohtunik Kristina Väliste /allkiri/

Allikas: Riigi Teataja avaandmed. Füüsiliste isikute nimed on kohtu poolt anonümiseeritud. Andmed on informatiivsed.